Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Ставки НДС

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов; • ставка 10 процентов; • ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации: • товаров, помещенных под таможенный режим экспорта; • работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров

импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы; • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве; • товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами; • другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ. Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС. Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Льготы по НДС

Хотя НДС не затрагивает финансовые результаты работы п/п, тем не менее, предоставляется п/п льгота, которая значительно превышает его конкурентоспособность. Эту льготу п/п может направить либо на снижение цен на реализацию продукции либо на увеличение прибыли. От НДС освобождаются некоторые социально значимые товары. Их полный перечень дается в НК гл.2 ст.143. Перечень является единым на всей территории РФ. Изменяться и дополняться он может только в порядке изменения налогового законодательства. Представительные органы регионов могут вводить дополнительные льготы за счет той части НДС, которая зачисляется в бюджет.

Порядок уплаты НДС

Уплата налога осущ. за каждый НП. По п/п, где НП-календарный месяц налог вносится в бюджет до 20 числа следующего за отчетным месяцем исходя из объема реализации за прошедший месяц. По п/п где НП-квартал, сумма НДС вносится в бюджет до 20 числа месяца следующим за отчетным кварталом. Сумма НДС вносится по месту учета Нпл. Уплата НДС по товарам взимаемым на территории РФ производится одновременно с уплатой таможенных платежей. НДС Нпл перечисляют в бюджеты 2 уровней: федеральный и региональный. Доля зачисляемая в каждый бюджет определяется при утверждении бюджета на следующий год. Нпл ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца представляют в НО налоговую декларацию по НДС. В налоговой инспекции ведется учет поступлений НДС по каждому Нпл на карточках лицевых счетов. За несвоевременную уплату и не полную уплату, а также за другие нарушения взыскивается 20% от суммы неуплаченного налога.

Субъекты и объекты налога на Пр.

Плательщиками налога являются все п/п и организации на территории РФ независимо от того, занимаются они предпринимательской деятельностью или нет. Не являются плательщиками:

Филиалы и подразделения п/п; П/п получающие прибыль от производства и реализации с/х продукции; Организации применяющие особый режим Нобл; П/п игорного бизнеса. Объектом Нобл является прибыль полученная Нпл. В качестве объекта прибыль можно классифицировать по 2 признакам: по ставкам налога. Установлены ставки для российских организаций-5 видов и для иностранных-6 видов; По Нпл.

Сущность и значение налога на Пр.

Нобл Пр или доходов п/п является важнейшим элементом любого государства. Он является одним из основных налогов в РФ. Начисление и уплата налога регулируется законом от 6.08.01 №110ФЗ, Который изложен в гл.25. В главе 25 НК внесены существенные изменения в Нобл: полностью отменены льготы; снижена ставка налога с 35% до 24%;  расширены условия определения НБ. Сняты многие ограничения по отдельным статьям расходов. Все Нпл могут применять линейный метод начисления амортизации. За счет принятия новой классификации ОС линейные нормы амортизации повышены на 25-30%.;  введен налоговый учет. Согласно классификации Н на ПР можно отнести: по объекту-это прямой налог, т.к. установлен в %.; По назначению-это общий налог; По территориальному признаку-это федеральный, который зачисляется в бюджеты 2 уровней: 6,5%-федеральный бюджет и 17,5%-региональный бюджет.

Порядок и цели НУ налога на Пр.

НУ-это система обобщения и формирования информации, которая необходима для того, чтобы начислить Н на Пр. Главная задача: сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей Нобл хозяйственная операция. Порядок ведения НУ в организации утверждено приказом об учетной политики в целях Нобл. Существуют 2 метода ведения НУ: 1)Организация корректирует для целей Нобл данные б/у. Для этой системы необходимо четко определить по каким хозяйственным операциям правила ведения б/у и НУ совпадают, а по каким различаются. Если совпадают, то используют данные БУ. Чтобы их было как можно больше, необходимо max сблизить б/у и НУ учетной политики, т.е. установить: одинаковые способы амортизации ОС; списание МПЗ производства; порядок определения с/с продукции; порядок оценки незавершенного производства и ГП. Правила б/у не всегда удается состыковать с НУ. В этом случае обороты по счетам б/у корректируют для целей Нобл. Для этого бухгалтер самостоятельно разрабатывает специальные расчеты, которые утверждаются приказом об учетной политики для целей Нобл. 2)Автономный метод НУ. При этой системе разрабатывают остальные регистры Ну и одну и ту же хозяйственную операцию приходится фиксировать дважды в регистрах б/у и НУ, эта разноска ведется без привязки к счетам. В ст.313 НК рекомендовано использовать первый метод НУ, но это носит рекомендательный характер.

Определение НБ налога на Пр.

Нпл самостоятельно исчисляют НБ по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом и в целом за НП. Отчетным периодом считаются-квартал, 6 мес, 9 мес. НП-календарный год. При определении НБ доходы сравниваются вместе с расходами. Только относящиеся к данному отчетному периоду. НБ признается денежное выражение прибыли, подлежащей Нобл. Прибыль, подлежащая Нобл, определяется как полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов определенных в соответствии с НК. Если в отчетном периоде Нпл получил убыток, то НБ=0. НБ = Доходы от реализации товаров - Расходы от реализации товаров = Прибыль от реализации + ВД – ВР – Доходы облагаемых по другим ставкам – Суммы непокрытого убытка прошлых лет – Суммы льгот. В НК записано: Нпл понесшие убытки в предыдущем НП вправе уменьшить НБ текущего периода на всю сумму полученного убытка или на ее часть. При этом общая сумма не должна превышать 30% Нобл прибыли. Убыток, не перенесенный в отчетном периоде, может переноситься на последующие годы в течение 10 лет. Сумма убытка неперенесенная в течении 10 лет больше не переносится. Если в последние годы еще получен убыток, то перенос таких убытков осуществляется в той очередности, в которой они понесены.

Сущность и значение НДФЛ

Экономическая сущность НДФЛ хар-ся денежными отношениями складывающимися м/у государством и ФЛ. НДФЛ является важной составной частью налоговой системы. Этот налог применяется во всех странах. Значимость НДФЛ заключается в том, что это: 1)личный налог-это налог, объект которого доход, действительно полученный плательщиками; 2)в этом налоге наиболее проявляется 2 основных принципа Нобл: всеобщность и равномерность; 3)этот налог обеспечивает стабильное ежемесячное и всевозрастающее поступление денег в бюджет. НДФЛ-это федеральный налог, но он формирует доходы субъектов РФ: 36%-НДФЛ НСО и 46%-НДФЛ Н-ска.

Субъекты и объекты НДФЛ

Плательщиком этого налога являются ФЛ как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ. Объектом Нобл у ФЛ являются доходы, полученные в календарном году. При этом у ФЛ имеющих постоянное место жительства это доходы от источников в РФ и за ее пределами. А у ФЛ не имеющих постоянного места жительства доходы от источников на территории РФ. Налоговым периодом является календарный год.

Определение НБ НДФЛ

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. 5. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Ставки НДФЛ

До 2003 года в РФ налог начисляется по прогрессивной шкале ставок. Для полноты сбора налога законодательство отказалось от шкалы ставок, и установила единую ставку 13%. Кроме ставки 13% доходы облагаются по ставкам: 9%-доходы полученные от долевого участия в работе других п/п. 30%-доходы получаемые ФЛ не являющимися налоговыми резидентами РФ. 35%-выигрыш по лотереям, тотализаторам и другим играм, основанным на риске; выигрыш и призы, полученные в конкурсах и играх в целях рекламы; страховые выплаты по договорам добровольного страхования. Доходы, облагаемые по ставкам 13%, не уменьшаются на СтНВ.

СоцНВ НДФЛ

Они представляют собой: 1)Доходы, перечисленные Нпл на благотворительные цели. Принимаются в размере фактически перечисленных, но не более 25% от суммы дохода. 2) Суммы, уплаченные Нпл в НП за свое обучение в образовательном учреждении и за обучение детей до 24 лет дневной формы обучения, но не более 38000 в год на каждого обучающегося. Эти вычеты предоставляются только при наличии лицензии у образовательного учреждения. 3)Расходы Нпл за лечение самого, его супруга, родителей и детей. Но не более 38000 в год в целом. Эти вычеты применяются, если есть лицензия и если расходы осущ. не за счет работодателя. СоцНВ возмещаются Нпл при подачи им заявления, налоговой декларации в НО по окончании НП.

ИНВ НДФЛ

Нпл имеет право на следующие ИНВ: 1)при продаже домов, квартир, дач, земельных участков, которые были в собственности Нпл до 3 лет. ИНВ предоставляются по факт выручке от реализации, но не более 1 млн. Если квартира, дача и т.д. были в собственности более 3 лет, то ИНВ применяется по факт полученной выручки. Нпл имеет право заменить ИНВ суммой фактически утвержденных расходов. Если имущество приобреталось в общую долевую или в общую совместную стоимость, то ИНВ распределится м/у владельцами, согласно их доли собственности. 2) сумма израсходованная Нпл на приобретение домов, квартир или на их строительство, включая % по ипотечному кредиту. В этом случае ИНВ предоставляются по факт израсходованной сумме но не более 1 млн. Если ИНВ не могут быть использованы полностью, то его остаток переносится на последующие НП.

ПНВ НДФЛ

Право на получение имеют следующие категории: 1) лица, занимающиеся индивидуальной предпринимающейся деятельностью и частной практикой. У них они применяются в размере фактически произведенных расходов документально подтвержденных. Если по каким-либо причинам Нпл не может документально подтвердить  расходы, то ему предоставляются ПНВ в размере 20% от полученного дохода. 2) лица, получающие авторские вознаграждения за созданные или произведения искусства. ПНВ им предоставляются в размере не произведенных, а документально подтвержденных расходов. Если же расходы не м/б документально подтверждены, то ПНВ предоставляются по установленным нормативам.

Порядок исчисления НДФЛ по месту работы

Нобл подлежат любые доходы, полученные ФЛ в течение календарного года по месту работы. Налог исчисляется исходя из действующей ставки налога. Исчисление налога производится с суммы дохода определенный с нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца. Сумма налога за отчетный месяц определяется как разница между суммой налога исчисленного нарастающим итогом и сумма удержанного за предыдущий месяц. Сумма определяется в полных рублях. Если в течение года работник изменил место работы, то исчисление налога по новому месту работы осущ. с учетом доходов, полученных по прежнему месту работы и произведенных там удержаний. Поэтому при увольнение работнику выдается справка, где указывается сумма полученного дохода с начала календарного года и сумма произведенных удержаний. ФЛ имеющее право на получение СоцНВ, ИНВ или ПНВ в конце года подают в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию. В ней указывают: 1)все доходы полученные ФЛ из всех источников; 2)произведенные расходы, которые документально подтверждены; 3) произведенные удержания. В налоговой декларации Нпл рассчитывает сумму налога, а НО проверяют этот расчет и определяют сумму к возмещению или дополнительной уплате.

Объекты и субъекты ЕСН

Налогоплательщиики: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;
индивидуальные предприниматели; 2) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 3) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налогообложения: 1)выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. 2) выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. 3) доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.