Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Определение НБ ЕСН

1)сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. 2)сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц. 3)сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Налоговый период - календарный год. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Льготы по ЕСН

Освобождаются от уплаты налога организации, если сумма дохода на одного работника в год превышает 100 т.р: 1)общественные организации инвалидов и их структурные подразделения. При условии, что доля инвалида составляет не менее 80%.. 2)

организации у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом доля инвалидов не менее 50%, а доля в з/п не менее 25%.. 3) учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных целей. Эти организации освобождаются от ЕСН, если они не занимаются производством и реализацией подакцизной продукции. Освобождаются от налога: ИП которые являются инвалиды 1, 2, 3 групп, если их доходы не превышают 100 т.р. в год;  Работники, организации любых форм, инвалиды 1, 2, 3 групп, если их доход не превышает 100 т.р. в год.

Ставки налога по ЕСН

ЕСН начисляется по регрессивной шкале ставок-чем больше НБ на одного работника исчисляется с нарастающим итогом с начала года, тем ниже ставка налога. Ставки ЕСН установленные по видам Нпл: Для большинства Нпл работодателей max ставка 26%; Для Нпл с/х производителей, народных промыслов и родовых общин малочисленных народов Севера 20%; Для ИП 10%; Для адвокатов 8%. С 1.01.02 года средства на государственное пенсионное обеспечение делится на 2 части: Средства которые раньше зачисляли в пенсионный фонд – зачисляются в федеральный фонд и направляются на финансирование базовой части трудовой пенсии. Страховые взносы поступают в бюджет пенсионного фонда и направляются на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. На базовую часть – 6%, страховую часть – 10% и накопительную часть – 4%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН

Сумма налога исчисляется и уплачивается Нпл в каждый фонд отдельно путем умножения НБ на соответствующую ставку налога. Начисление ЕСН в разрезе фондов осуществляется по каждому работнику и в целом по организации ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Исчисление суммы налога, которая подлежит уплате в фонд социального страхования м/б уменьшена на сумму произведенных Нпл расходов на цели государственного социального страхования: 1)выплата пособий (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до 1.5 лет; при рождении ребенка; пособии при усыновлении ребенка). 2)расходы на оздоровлении работников и их детей. Если в каком-то месяце сумма произведенных расходов окажется больше суммы отчислений в ФСС, то в этом месяце перечисления в ФСС=0. А сумма превышенная переносится на следующий месяц. Но в целом за НП превышение расходов над отчислениями в ФСС недопускаются.  Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет уменьшается на сумму, начисленную Нпл за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти страховые взносы называются НВ.Страховые взносы на ОПС начисляются в соответствии с тарифом, утвержденным в законе «Об ОПС». Сумма НВ не может превышать сумму начисленного налога в федеральный бюджет.