Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на материалах ООО «Теплоэнергосети»

При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий  по временной нетрудоспособности, которые  выплачены за счет средств работодателя.

ЕНВД на сумму пособий  по временной нетрудоспособности можно  уменьшить только за тот налоговый  период, в котором такие пособия  фактически выплачены работнику²⁵.

 

2. Система налогообложения ЕНВД для отдельных видов деятельности на примере ООО «Теплоэнергосети»

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью "Теплоэнергосети" является многопрофильной организацией, созданным по решению учредителей.

Организация является юридическим  лицом, права которой приобретаются  с момента государственной регистрации. Организация от своего имени может  приобретать имущественные и  личные неимущественные права и  нести ответственность, быть истцом и ответчиком в судебных и арбитражных  органах.

Свою деятельность организация  ООО «Теплоэнергосети» начало в  декабре 2007 г.

Место нахождения организации  ООО «Теплоэнергосети» (почтовый адрес): 429500, Чувашская Республика, Рп Кугеси, Ул. Шоссейная, 3а.

Организация ООО «Теплоэнергосети»  вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на территории российской Федерации и за ее пределами.

Организация имеет круглую  печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке и  указание на место нахождения организации.

Организация ООО «Теплоэнергосети» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом организации. Организация отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ей имуществом, на которое согласно действующему законодательству может быть обращено взыскание. Организация не отвечает по обязательствам своих участников, участники ООО «Теплоэнергосети» отвечают по обязательствам организации всем своим имуществом. Государство не отвечает по обязательствам организации, равно как и организация не отвечает по обязательствам государства.

Организация обладает полной самостоятельностью в вопросах внутренней организации и управлении; принятие хозяйственных решений; организации  и режиме оплаты труда; распределении  чистой прибыли; распоряжении своим  имуществом, а также иных вопросах своей деятельности, не регламентированных законодательством.

Организация ООО «Теплоэнергосети»  была создана в целях удовлетворения потребностей юридических лиц, граждан  в товарах, работах и услугах.

Организация осуществляет следующие  виды деятельности:

1. Производство пара и  горячей воды (тепловой энергии)  котельными;

2. Распределение пара  и горячей воды (тепловой энергии);

3. Деятельность по обеспечению  работоспособности тепловых сетей;

4. Розничная торговля  санитарной техникой.

Для осуществления своей  деятельности организация ООО «Теплоэнергосети»  имеет право производить любые  операции, заключать любые сделки, за исключением запрещенных законодательством, с юридическими лицами и гражданами.

Организация самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность на основе договоров или  иных форм обязательств и свободном  выборе их предмета, порядка хозяйственных  взаимоотношений и определения  ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Договор  является основной формой, регламентирующей взаимоотношения организации ООО  «Теплоэнергосети» с юридическими лицами и гражданами.

Организация ведет бухгалтерский  учет и осуществляет статистическую отчетность, а также несет ответственность  за состояние учета и отчетности в порядке, установленном действующими на территории РФ законодательными нормативными актами.

Финансовая деятельность организации ООО «Теплоэнергосети»  направлена на создание денежных ресурсов в рублях для производства и социального  развития, обеспечение роста прибыли (дохода).

Организация несет ответственность  за соблюдение кредитных обязательств и расчетной дисциплины.

Имущество организации ООО  «Теплоэнергосети» составляет основные фонды и оборотные средства, а  также иное имущество, стоимость  которого отражается в самостоятельном  балансе организации.

Анализируя бухгалтерский  баланс за 2011 год (см. Приложение 1) можно  выделить, что внеоборотные активы уменьшились на 3,2% и составили 776450 тыс. руб., оборотные же активы увеличились  на 19,7%  до 317718 тыс. руб. Наибольший удельный вес в активе баланса занимают основные средства - 769217 тыс. руб. (70,3%) и 798671 тыс. руб. в прошлом году (74,8%). Наименьшую же долю занимает НДС по приобретенным ценностям – 8 тыс. руб. и 12 тыс. руб. за предыдущий период.

Перейдем к пассивам. III раздел «Капитал и резервы» представляет рост на 2,1% с 764064 тыс. руб. в 2009 г. до 780310 тыс. руб. Краткосрочные обязательства  также возросли на 1,7% до 305171 тыс. руб. Наибольшую долю в пассиве занимает добавочный капитал  – 429391 тыс. руб. (39,2%) и 429391 тыс. руб. за предыдущий период (40,2%). Наименьший удельный вес занимает резервный капитал 3143 тыс. руб. (0,003%) и 1300 тыс. руб. за предыдущий период (0,001%).

Согласно отчету о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2011 года (см. Приложение 2) выручка  данной организации составила 1325548 тыс. руб., что на 100078 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего  года. Учитывая себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг суммой 1290807 тыс. руб., получаем валовую прибыль 34741 тыс. руб. (меньше на 49599 тыс. руб., чем  за предыдущий год). Прибыль от продаж – 34741 тыс. руб. (на 49599 тыс. руб. меньше, чем за 2009 год). С учетом прочих доходов и расходов получим прибыль до налогообложения 23921 тыс. руб. (меньше на 16152 тыс. руб.). Чистая прибыль отчетного года составила 16245 тыс. руб., что на 20611 тыс. руб. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года. Несмотря на рост выручки в отчетном году, чистая прибыль снизилась на 126,9% за счет увеличения прочих расходов и себестоимости услуг.

 

2. Система налогообложения по налогу на вмененный доход на ООО «Теплоэнергосети»

 

На ООО «Теплоэнергосети»  видом деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход является розничная торговля, осуществляемая через магазин с площадью торгового зала 50 квадратных метров, объектом является вмененный доход за месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Сроки уплаты единого налога на ООО «Теплоэнергосети» регламентируются устанавливающими законодательными актами субъектов Российской Федерации. Но в любом случае уплата налога на ООО «Теплоэнергосети» производится авансом. Порядок уплаты налога также  устанавливается органами власти субъектов  Федерации.

Ставка единого налога на ООО «Теплоэнергосети» установлена  федеральным законом в размере 15 процентов от вмененного дохода и  изменению законодательными органами субъектов Российской Федерации  не подлежит. Сумма уплаченного единого  налога на ООО «Теплоэнергосети»  распределяются между федеральным  бюджетом, государственными социальными  внебюджетными фондами и бюджетами  субъектов Российской Федерации.

Через магазин ООО «Теплоэнергосети»  реализует в розницу санитарную технику.

Таблица 2. Расчет ЕНВД ООО «Теплоэнергосети» за I квартал, руб.

Базовая доходность	К1	К2	Физический показатель	Налоговая ставка	Налог к уплате
1 800	1,4942	0,7	50	15%	26 361,00

 

В соответствии с данным видом предпринимательской деятельности физическим показателем (ФП) будет выступать  площадь торгового зала в м², базовая доходность (БД) = 1 800 руб.

НБ - стоимостная величина вмененного дохода (далее ВД). Налоговая  ставка – 15%.

ВД = БД *ФП * К1 * К2. Сумма налога = 3 *( БД * ФП) * К1 * К2 *0,15;

К1 на 2010 год установлен в  размере 1,4942 (Приказ Министерства Экономического Развития РФ от 1 ноября 2011 г №612 "Об установлении коэффициента-дефлятора  К1 на 2012 год").

В г. Чебоксары по данному  виду деятельности установлен К2 = 0,7.

Площадь, включаемая в расчёт: кассовая кабина – 4 кв.м, проходы для  покупателей – 30 кв.м, а также  площадь рабочих мест обслуживающего персонала – 16 кв.м. таким образом  рассчитаем сумму налога, которую  ООО «Теплоэнергосети» должно уплатить за I квартал 2012 года

Сумма налога =  (50 *  1 800 + 50 *  1 800 + 50 *  1 800 ) * 1,4942 * 0,7 *0,15 = 42 361 руб.

За I квартал уплачено 11 000 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, оплачен листок нетрудоспособности работнику в  сумме 5 000 руб.

Сумма налога, исчисленная  за налоговый период 2012 года, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за этот же период, а также на сумму выплаченных  за счет средств работодателей пособий  по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

16 000 руб. < 42 361 *50 % = 21 180  руб. 

42 361 – 16 000 = 26 361 руб. –  подлежит уплате в бюджет за  I квартал 2012 года.

По окончании квартала на ООО «Теплоэнергосети» составляется налоговая декларация по налогу на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (см. Приложение 3).

Последовательность заполнения следует из структуры самой декларации, поскольку данные Раздела 2 используются для заполнения Разделов 3 и 3.1, а  по показателям Раздела 3.1 заполняется  сводный Раздел 1 декларации. Титульный  лист декларации на ООО «Теплоэнергосети»  заполняется в последнюю очередь, поскольку на нем требуется указать  общее количество страниц с возможными приложениями.

Итак, последовательность заполнения декларации по ЕНВД на ООО «Теплоэнергосети»:

1. Раздел 2 «Расчет единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности».

2. Раздел 3 «Расчет суммы  единого налога на вмененный  доход за налоговый период».

3. Раздел 3.1 «Сумма единого  налога на вмененный доход,  подлежащая уплате в бюджет  за налоговый период (код строки 030 раздела 1 декларации)».

4. Раздел 1 «Сумма единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет  по данным налогоплательщика».

5. Титульный лист.

Заполнение Раздела 2 декларации на вмененный доход на ООО «Теплоэнергосети».

- в строке 010 записывается  код вида предпринимательской  деятельности (берется из приложения 2 к декларации). Для ООО «Теплоэнергосети»  (розничная торговля) – 07;

- в строке 020 указывается  фактический адрес места осуществления  деятельности;

- в строке 030 – код ОКАТО,  соответствующий адресу места  деятельности, причем код записывается  слева направо, а в оставшихся  свободных ячейках ставится нули. Так для ОКАТО 452865529 записывается 45286552900;

- в строке 040 проставляется  значение базовой доходности  для данного вида деятельности  на единицу физического показателя  в месяц. Для торговли –  1 800;

- в строках 050 – 070 указывается  площадь торгового зала (т.е. «количество  физического показателя») по каждому  месяцу квартала (на ООО «Теплоэнергосети»  на торговую площадь приходится 50, а в столбцах перечисляется  месяцы квартала;

- в строке 080 - коэффициент-дефлятор  К1, на 2012 - 1,4942;

- в строке 090 - корректирующий  коэффициент базовой доходности  К2, по решению местных властей  коэффициент К2 для торговли  установлен в размере 0,7;

- в строке 100 – налоговая  база за квартал: значение базовой  доходности умножается на коэффициенты  К1 и К2, также умножается на  сумму строк 050, 060, 070, т.е.: 1 800 руб.  х 1,4942 х 0,7 x (50 + 50 + 50) = 282 404 руб. Следовательно в строке 100  записывается 282 404;

Заполнение Раздела 3 декларации на вмененный доход на ООО «Теплоэнергосети».

- в строке 010 вписывается  сумма значений стр. 100 всех заполненных  разделов 2 декларации, но поскольку  на ООО «Теплоэнергосети» в  Разделе 2 он один, то указывается  здесь 282 404 руб.;

- в строке 020 указывается  сумма исчисленного ЕНВД (сумма  значений строки 110 всех разделов 2 декларации, но поскольку он  один, то указывается 42 361 руб.;

- в строке 030 (из исходных  данных) указывается сумма страховых  взносов, уплаченную в тот же  квартал квартале, за который  заполняется декларация, т.е. 11 000 руб.;

- в строке 040 указывается  сумма выплаченных в течение  налогового  периода из средств  налогоплательщика пособий по  временной нетрудоспособности  работникам,  занятым  в  сферах деятельности, по которым уплачивается единый  налог на вмененный доход, т.е. 5 000 руб.;