Социально-экономическое значение льгот при налогообложении доходов и имущества физических лиц

  Министерство образования и науки РФ

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРВЛЕНИЯ»

Институт налогов и налогового менеджмента

Кафедра налогов и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налогообложение физических лиц»

на тему:

«Социально-экономическое значение льгот при налогообложении доходов и имущества физических лиц»

Выполнила студентка

дневной формы обучения

специальности «Налоги и налогообложение»

3 курса 1 группы

                                                                                _____________                   А.Д. Евдосюк

Руководитель работы

Старший преподаватель

Л.С. Самоделко                                                     ______________

Москва 2011

                                                                    Содержание:

Введение………………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Понятие и цели налоговых льгот. Льготы при налогообложении доходов физических лиц…………………………………………………………………………………..4

1.1   Доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению………………………...5

1.2   Налоговые вычеты (скидки)…………………………………………………………….8

1.3   Освобождения от уплаты налога………………………………………………………12

1.4   Социальное и экономическое значение льгот с доходов физических лиц………….12

Глава 2.Льготы при налогообложении имущества физических лиц……………………….14

      2.1 Освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц…………………..14

      2.2 Освобождение от уплаты налога на строения, помещения и сооружения…………15

      2.3 Социально-экономическое значение освобождений от уплаты налога на имущество и строения……………………………………………………………………………………….15

Глава 3. Практика предоставления налоговых льгот и их эффективность………………..17

      3.1 Элементы семейного налогообложения в НДФЛ……………………………………17

3.2   Совершенствование взимания налога на доходы физических лиц в РФ на современном этапе……………………………………………………………………...20

Заключение……………………………………………………………………………………...23

Список литературы……………………………………………………………………………..24

Введение.

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

В данной курсовой работе рассматривается социальное и экономическое значение льгот при налогообложении доход и имущества физических лиц.

Тема курсовой работы актуальна, потому что налоговые льготы играют важную роль в регулировании и стимулировании экономической и социальной жизни страны. Социально-экономическое значение налоговых льгот состоит в том, что льготы-это инструмент государственного регулирования производства, это способ уравнивания доходов населения. Данная тема достаточно подробно описана в работах Красноперовой О.А. , Касьяновой Г. Ю., Колосовой А.В.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности и механизм применения льгот при налогообложении доходов и имущества физических лиц в России и их социально-экономическое значение.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1.Изучить общие понятия и виды налоговых льгот.

2.Рассмотреть виды льгот при налогообложении доходов физических лиц
3.Исследовать экономическую и социальную сущность налоговых льгот и вычетов при налогообложении доходов физических лиц.

4.Рассмотреть льготы при налогообложении имущества физических лиц

5. Выявить их значение для экономики страны и их влияние на социальную жизнь общества.

6. Изучить практику предоставления налоговых льгот и выявить их эффективность.

Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. Название глав отображает их содержание.

Глава 1. Понятие и цели налоговых льгот. Льготы при налогообложении доходов физических лиц.

        Налоговые льготы представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования различной трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития науки, техники и социальной сферы. Таким образом, налоговое льготирование - весьма действенный инструмент такого воздействия.  Льгота выражается в предоставлении каких-либо преимуществ, или частичном освобождении от выполнения обязанностей, или облегчении условий их выполнения, стимулируя тем самым конкретное поведение лиц.[7, стр. 126]

Налоговая льгота, как и любое другое понятие, обозначающее юридическое явление, нуждается в определении. Налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

        Исследуя налоговые льготы, невозможно обойти стороной их классификацию. По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина, все налоговые льготы можно разделить на три основные группы:
- налоговые освобождения,
- налоговые скидки(вычеты),
- налоговые кредиты.
       В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога (объект, субъект, ставка, налоговая база, окладная сумма налога). Кроме того, все налоговые льготы можно классифицировать по ряду признаков на следующие группы:
1) личные и для юридических лиц (налоговая амнистия, налоговые льготы, налоговые изъятия, налоговые каникулы, понижение налоговых ставок);
2) общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные (частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков;
3) безусловные и условные налоговые льготы;
4) общеэкономические и социальные налоговые льготы.

Основанием для предоставления льгот могут быть:
- материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика
- особые заслуги граждан перед Отечеством
- необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны
- социальное, семейное положение граждан
- охрана окружающей среды и пр. [8, стр. 39]

             Каждому налогу, прописанному в НК РФ, соответствует свой перечень возможных льгот, если такие предусмотрены. Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов, поэтому льготы по данному налогу устанавливаются исключительно на федеральном уровне. Глава 23 НК РФ предусматривает достаточно большое количество льгот по уплате налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты  и освобождения относятся к льготам при налогообложении доходов физических лиц. Так же в соответствии со ст. 217 НК РФ  льготой считаются доходы, неподлежащие налогообложению.

1.1 Доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению

Перечень доходов, неподлежащий налогообложению содержится в ст. 217 НК РФ.  В данной статье представлен 51 вид необлагаемого налогом дохода.

Компенсационные выплаты.

В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных компенсационных выплат связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)

Компенсация за использование личного имущества.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора. [4, стр. 59]

Таким образом, при использовании работником в интересах работодателя личного имущества ему выплачивается компенсация, установленная по соглашению сторон.

Компенсация не подлежит налогообложению, если:

- между сторонами заключен трудовой договор

-между сторонами трудового договора заключено письменное соглашение об использовании имущества и о размере компенсации

-имущество используется в интересах работодателя.

Сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работникам не облагается в пределах норм, утвержденных приказом МинФина России от 04.02.2000 № 16н. Сумма компенсации, превышающая нормы, утвержденные данным приказом, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.[2]

Повышение профессионального уровня работника.

К доходам, не подлежащим налогообложения, относятся компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Если обучение производится по инициативе работника, то оплата организацией стоимости его обучения является его доходом и облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Если же обучение работника осуществляется по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, то оплата такого обучения - вне зависимости от его формы - не образует личного дохода работника и не подлежит обложению НДФЛ.

Доходы, полученные в порядке наследования и дарения.

На основании п.18 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению:

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования. В настоящее время налог на имущество, переходящее в порядке наследования, не взимается. Доходы, полученные в порядке наследования, вообще не подлежат налогообложения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). [1, стр. 320-332]

Некоторые доходы, не превышающие 4000 рублей.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов, не превышающие 4000 рублей за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;