Социально-экономическое значение льгот при налогообложении доходов и имущества физических лиц

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов. [1, стр. 320-332]

Также на основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

3) Суммы единовременных выплат:

- выплаты работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

- выплаты работодателями работникам при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

- выплаты налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;

- выплаты налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации

4)вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов.

5) Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства.

6) алименты, получаемые налогоплательщиком.

7)вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

8)суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации,

10)стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

11) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

12) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

13) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций

14) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

15) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

16) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; [1, стр.320-332]

           Говоря о стимулирующей функции налоговых льгот, можно отметить ряд налоговых освобождений, предоставляемых за участие в спортивных соревнованиях международного уровня, таких как Олимпийские, Паралимпийские и Сурдлимпийские игры, Всемирные шахматные олимпиады, чемпионаты и кубки мира и Европы.

Необлагаемыми доходами от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов являются:

- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период организации и период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

- доходы в натуральной форме в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, форменной одежды и вещевого имущества, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

- страховых премий (страховых взносов) по всем видам страхования, если эти суммы внесены автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи". [1, стр. 320-332]

1.2 Налоговые вычеты (скидки)

Главнейшим инструментом выравнивания налогового бремени и служат налоговые льготы.
Все налоговые льготы имеют одну общую цель - сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Разновидностью налоговых льгот являются вычеты.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщики налога на доходы физических лиц получили право на следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. 

Налоговые вычеты предоставляются резидентам РФ, которые получают доход, облагаемый по ставке 13%. [5, стр. 48]

Стандартные налоговые вычеты.

Вычеты в 3000 р. и в 500 р. предоставляются в течение всего налогового периода без ограничений по совокупному доходу.

Вычет в 400 р. предоставляется до тех пор, пока совокупный доход не достиг 40000 р.

Вычет в 1000 р. предоставляется до тех пор, пока совокупный доход не превысит 280000 р.

Если налогоплательщик претендует на вычеты в размерах 3000 р., 500 р. и 400 р., то предоставляется максимальный из них, то есть 3000 р.

Имущественный вычет.

Имущественный вычет производится при продаже, покупке жилья или другого имущества на территории Российской Федерации.

При приобретении имущества(жилой дом, квартира, комната, доля в них) вычет предоставляется один раз в жизни размером в 2 000 000 рублей в сумме с процентами по кредиту(если таковой имеется). Данный неиспользованный вычет переносится на будущие периоды до тех пор, пока вычет не будет использован полностью.

Если собственность приобреталась в долевом соотношении, то вычет будет делиться пропорционально долям собственности.

При продаже имущества (жилые дома, комнаты, квартиры и т.п.)вычет предоставляется в размере 1 000 000 рублей, если срок владения имуществом менее трех лет или есть документы, подтверждающие сумму приобретения, либо в размере фактически полученных средств , если срок владения свыше трех лет.

Вычет пропорционален долевому соотношению прав собственности, срок исковой давности –три года. 

Вычет при продаже иного имущества (машины, гаражи, сараи и т.п.) составляет 250000 рублей, если срок владения менее трех лет и есть документы, подтверждающие сумму приобретения.

Данный вычет не может быть применен в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. [6, стр.126]

Следует также отметить, что имущественный вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли(долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. [1, стр. 340-343]

Социальный вычет

Если человек перечисляет средства на благотворительность, спонсирует образовательные и дошкольные учреждения и даже тратит деньги на пожертвования в религиозные организации, то на затраченную сумму он получает социальный налоговый вычет из НДФЛ, но не более 25% от суммы дохода. Средства, уплаченные на собственное обучение или обучение детей возрастом до 24 лет (до 50 000 рублей на каждого ребенка), также не облагаются подоходным налогом. Затраты, не превышающие 120 тысяч, на лечение себя, супруга, родителей или детей до 18 лет не включаются в налоговую базу по НФДЛ. Не облагаются налогом на доходы отчисления в Пенсионный фонд, в том числе и взносы на добровольное пенсионное страхование.

Профессиональные вычеты

На данный вид вычета могут претендовать:

1) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ

2) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по предусмотренным нормативам.

3) индивидуальные предприниматели и лица частнопрактикующие в сумме фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; в размере 20% общей суммы доходов при условии, если не может подтвердить документально. [1, стр. 344-346] 

Предоставление налогоплательщику профессионального налогового вычета одновременно в размере установленных нормативов и в размере документально подтвержденных расходов  при определении налоговой базы по НДФЛ НК РФ не предусмотрено. [5, стр.78]

1.3 Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков

Глава 23 НК РФ не содержит прямой нормы, предусматривающей освобождение от уплаты налога каких-либо категорий налогоплательщиков из числа российских граждан, однако ст. 215 НК РФ установлены налоговые льготы для отдельных категорий иностранных граждан, не являющихся гражданами Российской Федерации, предусматривающие освобождение от уплаты налога доходов, полученных от представительства иностранного государства в Российской Федерации. Не облагаются доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;