Современное состояние отечественной налоговой системы и перспективы её развития

Как можно дальше уйти с последнего места в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business*. Задача очень актуальная и вполне реальная Поставлена задача радикального упрощения налоговой системы Беларуси. Для реализации данной задачи предлагается в 2011-2015 году.[3, с.14-15]

 Сократить количество налогов и сборов и периодичность их уплаты с целью уменьшения налоговой нагрузки на экономику. Усовершенствовать механизмы взимания основных налогов Коренным образом улучшить налоговое администрирование. [11, с.3-7]

 

 

 

2.3 Совершенствование налоговой системы в 2011году

 

Совершенствование налоговой системы республики, произошедшие в нынешнем году , являются очевидными. Наша налоговая система уже совсем не отличается от налоговых систем развитых стран. Её основу, как и в большинстве европейских стран составляют налоги на потребление (НДС, акцизы),налоги на прибыль и доходы, на собственность (налог на недвижимость и землю),экологические и социальные налоги. Это всего 5-6 обязательных платежей для обычного плательщика. Рассмотрим  произошедшие (основные) изменения.

С 1 января 2011 года была проведена серьезная работа  по упрощению налоговой системы, особые изменения произошли из-за  отмены:

-  сбора  на развитие территорий (составлял до 3 % от прибыли)

- налога на услуги ( 5 % от выручки от оказания услуг)

-  трёх  платежей в составе экологического налога.

Экологический налог (таких как):

• за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;
• за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
• за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более % летучих смесей.

В 2010 году они  исчислялись в твердых суммах в зависимости от объекта

налогообложения органических соединений.

Экологическим налогом облагаются объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога установлены в зависимости  от объекта налогообложения.

Налог на прибыль

Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль составляет 24 процента. С 2011 года упрощены процедуры администрирования. Налоговые декларации теперь необходимо представлять один раз в год с ежеквартальной уплатой налога. Законодательно закреплено право организаций не уплачивать текущими платежами налог на прибыль в течение налогового периода, в котором эти организации созданы. Упрощен порядок применения льготы по налогу на прибыль при финансировании капитальных вложений. Для ее применения достаточно соблюдения трех условий ( в 2010 году их было пять).

НДС

В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Основная ставка 20% есть ещё ставка 10%, 0%. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом периоде. С 2011 года упрощены процедуры администрирования. Отменены авансовые платежи (в 2010 г было шесть платежей в месяц), при этом уплата данного налога будет осуществляться один раз в месяц или в квартал по решению плательщика, независимо от  размера его выручки.  В итоге произойдет сокращение количества платежей с 72 до максимум 12 в год, то есть в шесть раз.

По акцизам

Также отменены авансовые платежи (в 2010 г  было шесть платежей в месяц).

Уплата  данного налога будет проводиться  один раз в месяц. На сегодняшний  день акцизами облагаются только:

алкогольная продукция; пиво, пивной коктейль; табачные изделия;

микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе  переоборудованные в грузовые; бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов  как для товаров, произведенных  плательщиками акцизов, так и  для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов  установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в  белорусских рублях за физическую единицу  измерения подакцизных товаров. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь. При использовании в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью.

Законодательно  закреплены вопросы налогообложения  участников сделки, связанной с доверительным  управлением имуществом. Произошедшие изменения потребовали разработки новых форм налоговых деклараций, а само их количество уменьшилось на 10.

Министерством была проведена работа по дальнейшему  совершенствованию механизма налогообложения  доходов населения путем сокращения налоговой нагрузки, расширения и  упрощения порядка получения  льгот .[7, с.23-25]

 

Подоходный налог

Подоходным  налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года. Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке

12 %. Так, с 1 января нынешнего года полностью освобождены от подоходного налога суммы, полученные гражданами от реализации сельхозпродукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, а также полученные в качестве компенсации морального вреда, выплачиваемого в соответствии с законодательством. Не будут больше уплачивать налог и пенсионеры, получающие материальную помощь в пределах 150 базовых величин от организаций, где они работали до выхода на пенсию. Увеличиваются размеры налоговых вычетов на детей, иждивенцев и отдельным категориям граждан смотреть. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц;

- в размере 81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года;

- в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

 По доходам,  полученным не по месту основной  работы, предоставляется возможность  получения в налоговом органе  вычета на обучение либо строительство  жилья.

Налог на недвижимость

Особых изменений  за 2011 год не произошло. Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

Годовая ставка налога на недвижимость:

для организаций  устанавливается в размере 1 процента;

для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента;

для организаций, имеющих объекты сверхнормативного  незавершенного строительства и  осуществляющих строительство новых  объектов, устанавливается в размере 2 процентов.

Земельный налог

Обеспечено снижение размера ставок налога и сокращение их количества ( с 48 до 12). Закреплена льгота по земельному налогу в отношении земельных участков в сельской местности. Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

 

Изменения для индивидуальных предпринимателей

 

Произошли изменения  в отношении налогообложения  малого бизнеса. Например, в применении упрощенной системы налогообложения (УСН). Так, при реализации организациями  и индивидуальными предпринимателями  услуг за пределы Республики Беларусь установлена ставка 3 %. Ранее такая  ставка применялась исключительно  при реализации товара. В Налоговом  кодексе на    8 % (с Br 1,09 млрд. до Br 1,1772 млрд.) увеличены критерии выручки, используемые при переходе и применении этого особого режима налогообложения. В качестве наиболее существенных перемен можно отметить изменения в порядке расчета доплаты единого налога. Во-первых, критерий выручки, при превышении которого исчисляется доплата налога, увеличился с 20-кратного до 30-кратного размера единого налога, уплаченного за календарный месяц. Во-вторых, 30-кратный размер единого налога будет определяться без учета льготы по налогу и повышающего коэффициента 2 по иностранным товарам. В-третьих, налоговая ставка с суммы превышения выручки снизилась с 10 % до 8 %. Как результат, снижается налоговая нагрузка на плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю отечественными товарами, а также деятельность в сфере выполнения для потребителей работ и услуг.

 Следует  отметить и изменение сроков  уплаты подоходного налога для  ИП и частных нотариусов. Начиная  с доходов, полученных в первом  квартале 2011 г., уплата подоходного  налога будет производиться в  срок не позднее 22-го числа  месяца, следующего за отчетным (налоговым)  периодом.

 Для индивидуальных  предпринимателей и частных нотариусов, находящихся в процессе прекращения  предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, установлен отдельный  срок представления налоговой  декларации и уплаты подоходного налога. Такие плательщики представляют налоговую декларацию (расчет) в 5-дневный срок со дня представления заявления о прекращении своей деятельности и не позднее 15 календарных дней с даты подачи налоговой декларации (расчета) уплачивают подоходный налог. Для получения гражданами дополнительных доходов и упрощения порядка налогообложения таких доходов значительно расширен перечень видов деятельности, осуществлять которые физические лица вправе без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Для их осуществления достаточно будет стать на налоговый учет и уплатить единый налог.

С учетом последних  внесенных в Налоговый кодекс изменений с введением в налоговую  сферу электронных инструментов, налоговая система Беларуси по составу  налогов и механизму их администрирования  соответствует подходам развитых стран. Что  касается рейтинга, то в нем  отражена  лишь та работа по улучшению  налогового законодательства, которая  была проведена в нашей стране с 1 января 2009 года по 1 января 2010 года. Принятые в Беларуси в нынешнем году нормативно-правовые акты по налогообложению войдут в  рейтинг 2012 года.