Содержание 

Приложение

 

Введение

 

     Тема  данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является достаточно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех.

     Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения  и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной курсовой работе. Любое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую политику - экономическую, военную, социальную, международную и др. Одними из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в финансовой и налоговой политике государства. В этой связи необходимо отметить, что налоговая политика государства есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Несмотря на экономические, политические, национальные и иные различия, налоговая политика любого государства определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного участника процесса общественного воспроизводства. Кроме того, одной из целей существования государства является решение экономических и социальных задач, стоящих перед обществом, что также накладывает свой отпечаток на формирование налоговой политики.

       Определив цели и задачи налоговой  политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также от традиций. Как правило, государство применяет комплексный подход. Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры.

     Основы  налоговой политики закладываются  на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется  путем принятия соответствующих  нормативных актов: Федеральных законов. Указов Президента России, Постановлений Правительства России и иных подзаконных актов.

       Рассматривая направления налоговой  политики государства можно выделить  три ее типа. Первый тип - политика  максимальных налогов, характеризующаяся  принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

     При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

     Объектом  исследования данной работы является транспортный налог.

     Предметом исследования выступает порядок  налогообложения транспортных средств в Отделе народного образования администрации г. Мурома

     Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения  РФ, на примере транспортного налога.

     Для реализации цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

1. изучить теоретический аспект транспортного налога;
2. рассмотреть порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу;
3. провести анализ налогообложения транспортных средств в Отделе народного образования администрации г. Мурома;
4. раскрыть пути повышения эффективности собираемости налогов и сборов в местный бюджет;
5. разработать рекомендации по собираемости налогов и сборов в бюджет г. Муром.

      Информационную базу в курсовой работе составили: законодательство РФ и нормативные акты по налогообложению; учебно-методическая литература и отчетность МИ ФНС №4 по Владимирской области.

 

1 Теоретический  аспект транспортного  налога

1.1 Понятие транспортного  налога и этапы  его развития

 

       Установление нового транспортного налога с 1 января 2003 года было предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Данный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 «Транспортный налог» [1].

       Новый транспортный налог заменил прежний налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

     Понятие «транспортный налог» не является новым  для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте «б» п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг) [1].

     Средства  от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для  финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

       Законом «О дорожных фондах в РСФСР» был предусмотрен налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота [5].

     Помимо  этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств. Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, который зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.

     Кроме того, Законом «О налогах на имущество  физических лиц» физические лица, имевшие  в собственности водно-воздушные  транспортные средства, уплачивали налог  в зависимости от мощности мотора транспортного средства [4].

     Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами  и субъектами налогообложения, размерами  ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения, как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

       Согласно ст. 14 Налогового кодекса  РФ транспортный налог относится  к региональным налогам. В соответствии с п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

       Так, в ст. 356 Налогового кодекса  РФ сказано, что транспортный  налог устанавливается Налоговым  кодексом РФ и соответствующими  законами субъектов Российской  Федерации.

     После принятия законов  субъектами Российской Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

       При исчислении транспортного  налога необходимо руководствоваться  положениями гл.28 Налогового кодекса  РФ и соответствующим региональным  законом. Законы субъектов РФ  не должны противоречить Налоговому кодексу РФ [1].

     Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении  транспортного налога устанавливает  следующие положения:

     - перечень налогоплательщиков;

     - объект налогообложения;

     - налоговую базу;

     - налоговый период;

     - базовые налоговые ставки;

     - порядок исчисления налога;

     - место уплаты налога.

     Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают [2]:

      - конкретную ставку налога (на  основе базовой налоговой ставки);

      - порядок уплаты налога;

      - сроки уплаты налога.

       Помимо этого при установлении  налога законами субъектов Российской  Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

     Таким образом, закон субъекта Российской Федерации не может изменять такие элементы налогообложения как: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога.

     Конкретная налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и не может отклоняться от последней более чем в пять раз.

     Порядок уплаты налога согласно ст.58 Налогового кодекса РФ представляет собой способ и форму его уплаты. По способу  налоги могут уплачиваться по окончании налогового периода или с использованием авансовых платежей. По форме налог уплачивается в наличном или безналичном порядке. Форма уплаты налога установлена Налоговым кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством. Следовательно, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации вправе самостоятельно установить способ уплаты налога: по окончании налогового периода (единовременно или в несколько этапов) или с использованием авансовых платежей [1].

       Срок уплаты налога устанавливается  в зависимости от вышеназванных  способов его уплаты.

       Перечисленные выше три элемента  налогообложения должны устанавливаться  региональными законами в обязательном  порядке.

       Вместе с тем, дополнительно  законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации могут установить налоговые льготы по транспортному налогу [6].

       Согласно ст.56 Налогового кодекса  РФ льготами по налогам признаются  предоставляемые отдельным категориям  налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

       Способы предоставления льгот  могут быть различными, например, от изъятия из налогообложения определенного объекта до установления пониженных ставок [1].

       При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ транспортного налога необходимо учитывать положения п.1 ст.5 Налогового кодекса РФ, согласно которому законы субъектов Российской Федерации, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.