Транспортный налог

     - в графе 4 отражается марка транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства;

     - в графе 5 - регистрационный знак  транспортного средства. По водным  транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным - регистрационный знак судна;

     - в графе 6 указывается налоговая  база. Она определяется в порядке,  изложенном в статье 359 НК РФ. По  транспортным средствам, имеющим  двигатели, в графу 6 вписывается  мощность двигателя в лошадиных силах. По водным и воздушным транспортным средствам в этой графе отражается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

     В отношении воздушного транспорта, для  которого определяется тяга реактивного  двигателя, в графе 6 указывается  паспортная статическая тяга реактивного  двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

     По  водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, ставится валовая  вместимость в регистровых тоннах;

     - в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ). Коды единиц измерения приведены в приложении N 2 к Порядку;

     - графа 8 заполняется, только если  законом субъекта РФ о введении и порядке уплаты транспортного налога установлены дифференцированные налоговые ставки, учитывающие срок полезного использования транспортных средств. Тогда в этой графе отражается полное количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства до 1 января текущего года, за который рассчитывается налог;

     - в графе 9 указывается коэффициент,  определяемый как отношение числа  полных месяцев, в течение которых  данное транспортное средство  было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

     Порядок применения этого коэффициента установлен в пункте 3 статьи 362 НК РФ. В нем  говорится, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц;

     - в графу 10 вписывается ставка  транспортного налога, установленная  законом соответствующего субъекта  РФ по месту нахождения транспортного  средства;

     - в графе 11 указывается исчисленная  сумма транспортного налога. Она  рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);

     - в графе 12 отражается код налоговой  льготы. Если налоговая льгота  установлена законом субъекта  РФ, в графу 12 вписывается код  20200. По льготам (освобождениям), предусмотренным международными договорами РФ, указывается код 30200. Если налоговые льготы не установлены либо у налогоплательщика нет оснований для их использования, в графе 12 ставится прочерк;

     - в графе 13 указывается сумма  налоговой льготы. Допустим, льгота представляет собой освобождение от налогообложения. В этом случае сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9).

     Организация, зарегистрировавшая транспортное средство и снявшая его с регистрации в органах ГИБДД на следующий день, обязана уплатить транспортный налог за полный месяц (письмо Минфина России от 23.09.2010 N 03-05-05-04/23).

     Коды  налоговых льгот по транспортному  налогу приведены в приложении N 3 к Порядку.

     При льготе в виде уменьшения исчисленной  суммы налога на конкретный процент (например, согласно закону субъекта РФ сумма налога уменьшается на 50%) величина налоговой льготы определяется как  произведение суммы налога (графа 11) и соответствующего процента, деленное на 100.

     Если  льгота заключается в снижении налоговой  ставки, сумма налоговой льготы исчисляется  как разность суммы налога, рассчитанной по полной налоговой ставке (графа 11), и суммы налога, определенной по пониженной налоговой ставке;

     - в графе 14 отражается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Чтобы рассчитать ее величину, из суммы налога (графа 11) нужно вычесть сумму налоговой льготы (графа 13).

     По  транспортным средствам, по которым  установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

     ОО  г. Мурома в декларации по транспортному налогу за 2010 год три легковых автомобиля.

     В строку 010 раздела 2 декларации вписывает код ОКАТО - 53401000000.

     В строке 020 по легковому автомобилю ГАЗ 3102 указывает:

     - в графе 1 - порядковый номер  записи - 1;

     - в графе 2 - код вида транспортного  средства - 510 04 (прочие легковые автомобили);

     - в графе 3 - идентификационный номер согласно паспорту транспортного средства (ПТС) - X9631020091402366;

     - в графе 4 - марку автомобиля  – ГАЗ 3102;

     - в графе 5 - регистрационный знак  автомобиля – O331РЕ 56;

     - в графе 6 - мощность двигателя  автомобиля - 137 л. с.;

     - в графе 7 - код единицы измерения  налоговой базы - 251 (лошадиные силы);

     - в графе 8 - прочерк (поскольку в Законе не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства);

     - в графе 9 - коэффициент 1 (12 мес. : 12 мес.), так как данный автомобиль был приобретен и зарегистрирован в органах ГИБДД ранее 2010 года;

     - в графе 10 - ставку налога, установленную в Законе по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно, - 30 руб.;

     - в графе 11 - исчисленную сумму  налога - 41100 руб. (137 л. с. x 30 руб. x 1);

     - в графе 12 - код налоговой льготы 20200, так как ОО  г. Мурома является органом местного самоуправления, то он освобожден от уплаты транспортного налога и это прописано в Законе;

     - в графе 13 – сумма налоговой льготы, она будет равна сумме налога 4110;

     - в графе 14 - прочерк, так как применена налоговая льгота.

     Если  код ОКАТО составляет менее 11 знаков, его следует вписывать в отведенное для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (п. 9 Порядка)

     В строке 020 по легковому автомобилю УАЗ 22069-04 следующие показатели:

     - в графе 1 - порядковый номер записи - 2;

     - в графе 2 - код 510 04 (прочие легковые  автомобили);

     - в графе 3 - XTT22069030471928;

     - в графе 4 - УАЗ 22069-04;

     - в графе 5 – М792ХЕ 56;

     - в графе 6 - 84 л. с.;

     - в графе 7 - код 251 (лошадиные  силы);

     - в графе 8 - прочерк;

     - в графе 9 - коэффициент 1;

     - в графе 10 - ставку налога, предусмотренную  в Законе по легковым автомобилям  с мощностью двигателя до 100 л.  с. включительно, - 7 руб.;

     - в графе 11 - 588 руб. (84 л. с. x 7 руб. x 1);

     - в графе 12 - код налоговой льготы - 20200 (льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ);

     - в графе 13 - сумму налоговой  льготы - 588. (84 л. с. x 7 руб. x 1);

     - в графе 14 - прочерк (451 руб. - 451 руб.), так как по данному виду  автомобилей предусмотрена налоговая  льгота в виде освобождения  от налогообложения.

     В строке 020 по легковому автомобилю ГАЗ 3110 указывает:

     - в графе 1 - порядковый номер записи - 3;

     - в графе 2 - код 510 04 (прочие легковые  автомобили);

     - в графе 3 – ХТН31100011032892;

     - в графе 4 – ГАЗ 3110;

     - в графе 5 – Е006ТВ 56;

     - в графе 6 - 81 л. с.;

     - в графе 7 - код 251 (лошадиные  силы);

     - в графе 8 - прочерк;

     - в графе 9 – коэффициент 1 (3 мес. : 12 мес;

     - в графе 10 - ставку налога - 7 руб.;

     - в графе 11 - 567 руб. (81 л. с. x 7 руб. x 1);

     - в графе 12 - код налоговой льготы - 20200 (льготы, устанавливаемые законами  субъектов РФ);

     - в графе 13 - сумму налоговой  льготы - 567. (81 л. с. x 7 руб. x 1);

     - в графе 14 - прочерк (451 руб. - 451 руб.), так как по данному виду  автомобилей предусмотрена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения.

     Итак, общая сумма транспортного налога за 2010 год, которую должен уплатить ОО , составляет 0 руб. Отдельной строкой в разделе 2 декларации она не отражается. Этот показатель переносится в строку 030 раздела 1 налоговой декларации.

     Организации, имеющие транспортные средства, находящиеся  на территории нескольких муниципальных  образований, отнесенных к ведению  одного налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет по месту нахождения транспортных средств, заполняют одну декларацию по транспортному налогу. При этом раздел 1 они оформляют по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства (п. 7 Порядка).

     В строке 010 указывается код бюджетной  классификации (КБК), соответствующий  транспортному налогу с организаций, - 18210604011021000 110.

     В строку 020 вписывается код ОКАТО. Он должен совпадать с аналогичным  кодом, указанным в строке 010 раздела 2 декларации.

     Строка 030 предназначена для отражения  исчисленной суммы транспортного  налога, подлежащей уплате в бюджет. Она формируется как сумма  всех значений, указанных в графе 14 строки 020 раздела 2 декларации с соответствующим кодом по ОКАТО.

     В строке 040 указывается сумма авансовых  платежей, уплачиваемых в бюджет в  течение налогового периода. Этот показатель рассчитывается суммированием значений по строке 030 раздела 1 налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за отчетные периоды.

     Если  в конкретном субъекте РФ уплата авансовых  платежей по транспортному налогу не предусмотрена, в строке 040 ставится прочерк.

     В строке 050 отражается сумма транспортного  налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Она определяется как разность между показателями по строкам 030 и 040 раздела 1. Если полученное значение - положительная величина, в строку 060 вписываются нули.

     Когда разница между суммами, указанными в строках 030 и 040, отрицательная, в  строку 050 вписывают нули, а в строке 060 отражается разность показателей по строкам 040 и 030.

     Достоверность всех сведений раздела 1 налоговой декларации подтверждается подписью руководителя организации или представителя  налогоплательщика.