20 000руб./4 943руб. = 4 мес. предоставлялся вычет 400руб.

на детей   59 320руб./12 мес. = 4 943руб.

      40 000руб./4 943руб. = 8 мес. предоставляется вычет 1 200руб.

     Сумма исчисленного и удержанного налога:

59 320 руб. – (400 руб.Í4 мес.) – (1 200 руб.Í8 мес.) = 48 120 руб. – налоговая база.

48 120 руб.Í13% = 6 256 руб. – налог.

     С 1 января 2007 года ей будут предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. он будет действовать до момента, пока доход, начисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20 000 руб. И 1 200 руб. на двоих детей, который будет действовать, до момента, пока доход, начисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.

     (4 943 – 400 – 1 200)*13%= 435 руб. сумма НДФЛ за январь месяц.

     3. Тараканова М.П. была принята  01.02.1995 г., имеет одного ребенка, в возрасте до 18 лет. Доход за 2006 г. составил 78 400 руб.

     Вычеты:

на работника    78 400 руб./12 мес. = 6 533 руб. за один месяц.

      20 000 руб./6 533 руб. = 3 мес. предоставляется вычет 400руб.

на ребенка 78 400 руб./12 мес. = 6 533 руб. за один месяц.

      40 000 руб./6 533 руб. = 6 мес. предоставляется вычет 600руб.

     Сумма исчисленного и удержанного налога:

78 400 руб. – (400 руб.Í3 мес.) – (600 руб.Í6 мес.) = 73 600 руб. налоговая база.

73 600руб.Í13% = 9 568 руб. – налог.

     С 1 января 2007 года ей будут предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб., который будет действовать до момента, пока доход, начисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20000 руб. И 600 руб. на ребенка, который будет действовать, до момента, пока доход, начисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.

     (6 533 – 400 – 600)*13%= 719 руб. сумма НДФЛ за январь месяц.

     В бюджетном учете отражение сумм начисленных заработной платы и  НДФЛ отражается в соответствии с  действующими нормативными документами, в частности, Инструкция по бюджетному учету №25н, Налоговый Кодекс РФ глава 23, Трудовой Кодекс РФ.

     Приведем  пример начисления заработной платы  и удержания из нее суммы НДФЛ.

     Учителю Терешковой Т.Н. в январе 2007 года начислена заработная плата в размере 3000 руб., районный коэффициент – 15% - 450 руб. Итого начислено 3450 руб. Терешкова имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составит:

     (3450 руб. - 400 руб.) Í 13% = 397 руб.

     Бухгалтер записал:

     А) Начислена заработная плата и  районный коэффициент

     Дебет 1 401 01 211 «Расходы на оплату труда»

     Кредит 1 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Сумма 3 450 руб.

     Б) Приняты лимиты бюджетных обязательств на сумму начисленной заработной платы

     Дебет 1 501 03 211 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств  на расходы по заработной плате»

     Кредит 1 502 01 211 – «Принятые бюджетные  обязательства текущего года на расходы  по заработной плате».

     Сумма 3 450 руб.

     В) Удержан налог на доходы физических лиц

     Дебет 1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Кредит 1 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

     Сумма 397 руб.

     Г) Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц

     Дебет 1 303 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

     Кредит 1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по заработной плате»

     Сумма 397 руб.

     Таким образом, налог на доходы физических лиц удерживается с начисленной заработной платы налогоплательщика с учетом всех вычетов.

     Налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника. Налог перечисляется через Казначейство при этом налоговый агент не вправе заплатить налог за своего работника. Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ мы привели в приложении.

     Если  доход выплачивается в натуральной  форме (например, выдается бесплатная путевка в детский оздоровительный  лагерь), налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.

2.4 Порядок сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц в 
Муниципальном образовательном учреждении 
«Средняя общеобразовательная школа №124».

 

     Муниципальное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №124» сдает в налоговый орган Реестр сведений о доходах налогоплательщиков за год (приложение 7). Этот реестр сдается не позднее 25 марта года следующего за отчетным периодом.

     Уплата  налога производится разовой уплатой всей суммы налога. Сумма налога уплачивается в течение 15 дней после подачи реестра о доходах физических лиц.

     Уплата  налога производится в безналичной  форме через банк. Так как в учреждении используется казначейский метод исчисления, то отчисление налогов происходит через Казначейство. Бухгалтерия учреждения направляет в Казначейство платежное поручение (приложение 8) на уплату налогов. В свою очередь Казначейство поручает банку уплатить определенную сумму налога в Налоговый орган. Затем, чтобы отчитаться перед учреждением Казначейство пересылает бухгалтеру учреждения выписку с лицевого счета (приложение 9) школы и платежное поручение. 

 

     

Заключение.

 

     Рассматривая основные вопросы исследования в данной работе мы раскрыли сущность и функции налога на доходы физических лиц в частности, показали обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновали их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой. Можно сделать следующие выводы.

     Налоги  с населения - неотъемлемая часть  функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как налог на доходы физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно налогообложения доходов физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально экономических процессов в России.

     Изучив  порядок начисления налога на доходы физических лиц в МОУ «Средняя общеобразовательная школа №124» и рассмотрев порядок сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц можно сказать, что данный налог исчисляется в соответствии с налоговой ставкой, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ -13%.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном выражении, так и в натуральном выражении, и она определяется отдельно по каждому виду доходов.

     Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. на работника и 600 руб.на каждого ребенка.

     Учет  расчетов по налоговым платежам в бюджет осуществляют на счете 130300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», для расчетов по НДФЛ предусмотрен счет 130301000 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Удержание налога на доходы физических лиц оформляется проводкой:

     Дебет 1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Кредит 1 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

     А перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц:

     Дебет 1 303 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

     Кредит 1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по заработной плате»

     Одновременно  сумма перечисленного НДФЛ в этом случае будет отражена на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» с отражением кодов бюджетной классификации (в данной ситуации – 211 «Расходы на оплату труда»).

     В связи с тем, что учреждения финансируются  из бюджета, то на начисление заработной платы предоставляются бюджетные ассигнования, в том числе сюда входит и сумма НДФЛ. Поэтому, одновременно на сумму принятых бюджетных обязательств по заработной плате и начисленному налогу (второй проводкой при каждом оформлении и представлении в Отделение федерального казначейства платежных документов) оформляется операция по санкционированию расходов бюджета.

     Для расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Муниципальным образовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №124» используется реестр по всем налогоплательщикам. В этом реестре указывается ставка налога, общая сумма дохода за налоговый период, общая сумма исчисленного налога и сумма удержания.

     Таким образом, поставленная цель работы - рассмотреть  учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере Муниципального образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №124» достигнута. 

 

     

Список  используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ;
2. Трудовой кодекс РФ
3. Приказ Министерства финансов РФ №25н от 10.02.2006 «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»
4. Приказ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения Главы 23 «налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ;
5. Закон о подоходном налоге с физических лиц от 02.01.2000 г. №19-ФЗ;
6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы  в РФ»;

7. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»;

8. «Главбух». Приложение «Учет в сфере образования», 2005, №2;
9. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учеб.-метод. пособие. М.: Гелиос АРВ,2003;
10. Куликова Л.И. Налоговый учет. М: Бухгалтерский учет,2003;
11. Лебедева И.С. Подоходный налог: Налоговая база. Налогоплательщики. Льготы – М.: Филинъ-2006;
12. Налоговый учет в организациях: Постановка, Регистры. М: ФБК-ПРЕСС,2003;
13. Смит А. «Исследования о природе и причинах богатства народов», пер. с англ. - М. 1962;
14. Хабаев С.Г. «Бюджетный учет по новому плану счетов». АКТИОН-МЕДИА, М.:2006;
15. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2004;
16. Черник Д. Г. Налоговая система России: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ, 2004;
17. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 2004;
18. Юткина. Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.:ИНФРА-М-2003;
19. Буланже М.М. «Из истории подоходного налога и налога на прибыль», Налоговый вестник – №6 – июнь – 1998 г.;
20. Ржаницина Л.Р. «Доходы населения России: основные тенденции» Налоги – №7 – 2005г.;
21. Федотов Д.С. «Налогообложение доходов граждан России» Налоговый вестник – №4 – апрель – 2005г.