Упрощенная система налогообложения

№ п/п

Наименование налога (взноса), уплата которого связана с ведением предпринимательской деятельности

Основание

1

2

4

Федеральные налоги, сборы взносы.

1

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионные Фонды  РФ

Закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об  обязательном пенсионном страховании  в РФ»

2

Налог на доходы физических лиц

Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»

3

Налог на операции с ценным бумагами

Закон от 18 октября 1995 года № 158-ФЗ «О налогах на операции с ценными бумагами»

4

Плата за пользование водными объектами

Водный кодекс РФ. Плата устанавливается  Федеральным законом от 6 мая 1998 года № 71 – ФЗ «О плате за использование  водных объектов».

5

Государственная пошлина

Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2005-1 «О государственной  пошлине

6

Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на основе слов и словосочетаний.

Закон РФ от 2 апреля 1993 года №4737-1 «О сборе  за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на основе слов и словосочетаний»

7

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Закон РФ от 21 июля 1997 года №120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте».

8

Налог на добычу полезных ископаемых

Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»

Региональные налоги и сборы.

9

Плата за древесину, отпускаемую на корню

Лесной кодекс РФ. Плата установлена постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2001 года.

10

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Нормативные правовые акты, о налогах  и сборах субъектов РФ.

11

Транспортный налог

Глава 28 НК РФ. Ставки налога устанавливаются  законами субъектов РФ

Местные налоги и сборы

12

Земельный налог

Закон РФ от 11 октября 1991 года №1738-1 «О плате  за землю».

13

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью

Нормативные правовые акты о налогах  и сборах представительных органов  местного самоуправления.

14

Налог на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне

15

Сбор за право торговли

16

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовой формы  на содержание милиции, на благоустройство  территории, на нужды образования  и другие цели

17

Налог на рекламу

18

Лицензионный сбор за право торговли вино -водочными изделиями

19

Налог на перепродажу автомобилей  вычислительной техники и персональных компьютеров

20

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

21

Сбор за парковку автотранспорта

22

Сбор за право использования местной  символики

23

Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложение  операций с ценными бумагами

24

Сбор за право проведения кино- и  телесъёмок

25

Сбор за уборку территории населённых пунктов

Основные положения

До 01.01.2003 г.

(Федер. Закон от 29.12.95 №222-ФЗ)

С 01.01.03 г.

(глава 26.2 Налогового  Кодекса РФ)

1. право применения упрощенной  системы

- отсутствие препятствующих условий, задолженности по уплате налога;

- своевременная сдача бухгалтерской  и налоговой отчётности;

- совокупный размер валовой  выручки не более 100 000 МРОТ (с 01.01.01- 1 млн. руб.) в год.

- отсутствие препятствующих условий;

- доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК по итогам 9 месяцев года,  в котором подаётся заявление, не превысил 11 млн. руб. (без НДС и налога с продаж).

2. Кто не попадает под действие  упрощенной системы налогообложения

1) организации, занятые производством  подакцизной продукции;

2)организации, созданные на базе  ликвидированных структурных подразделений  действующих предприятий;

3)  кредитные организации;

4) страховщики;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

7) хозяйствующие субъекты других  категорий, для которых Минфином  РФ установлен особый порядок  ведения бухгалтерского учёта.

1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, добычей  и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

11) Организации и индивидуальные  предприниматели, переведённые на  уплату единого налога на вменённый  доход в соот. С гл. 26.3 НК РФ; а также на единый сельскохозяйственный налог в соот. С гл 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

14) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

3. Ограничения по численности

До 15 человек (п.1 ст. 2 Закона)

До 100 человек (пп. 15 п.3 ст.346.12 НК)

4. порядок получения права применения  упрощенной системы налогообложения.

Разрешительный (необходимость получения, патента в налоговом органе, ст. 5 Закона).

Уведомительный (подаётся заявление  в соот. со ст. 246.13 НК).

5. срок подачи заявления.

За 15 дней до начала нового календарного года (ст. 5 Закона). Для вновь созданных – с момента госрегистрации (п.3 ст.2 закона)

С 1 октября до 30 ноября предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, для вновь созданных – с момента регистрации (п.1,2 ст. 246.13 НК)

6. уплата, каких налогов заменяет  упрощенная система:

а)для организаций.

Заменяет все налоги, за исключением:

- таможенной пошлины;

- госпошлина;

- лицензионный сбор;

- ЕСН

(п.2 ст.1 Закона)

Заменяет только:

- налог на прибыль;

- НДС;

- налог с продаж;

- ЕСН (кроме страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование)

- налог на имущество.

(п.2 ст.346.11 НК).

б) для индивидуальных предпринимателей.

Заменяет подоходный налог, на доход  полученный от предпринимательской  деятельности

-НДФЛ от предпринимательской  деятельности;

- НДС;

- Налог с продаж;

- налог на имущество, используемое  в предпринимательской деятельности;

- ЕСН (кроме страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование).

(п.3 ст.346.11 НК).

7. отчётный период.

1 квартал, полугодие, 9 месяцев с  подачей декларации до 20 числа месяца, следующего за отчётным (п.7 ст.5 Закона).

1 квартал, полугодие, 9 месяцев с предоставления декларации не позднее 25 дней со дня окончания соот. отчётного периода. (ст.346.19, п. 1 ст.346.23 НК).

8. налоговый период.

Прямо не предусмотрено но из п.1 ст.5 Закона следует календарный год

Календарный год (ст.346.19НК) с предоставлением  итоговой деклараций организаций –  не позднее 31 марта, индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1,2 ст.346.13 НК).

9. срок применения упрощенной системы.

Один год (без права отказа) (п.8 ст.5 Закона).

Один год (без права отказа) (п.3 ст.346.13 НК).

10. Условия потери права применения  упрощенной системы в течение налогового периода.

Превышение среднесписочного численности (п.7 ст.5), иные условия прямо непредусмотрены.

Превышение выручки от реализации 15 млн. руб., превышение стоимости амортизационного имущества 100 млн. руб. (п.4 ст.346.13 НК), иные условия прямо не предусмотрены.

11 последствия утраты права (отказа) от упрощенной системы.

Не предусмотрено

Не ранее, чем через 2 года после  утраты права на применение упрощенной системы (п7.ст.346.23 НК).

12. Объект налогообложения.

Совокупный доход либо валовая  выручка, по решению органа государственной  власти субъекта РФ (п.1 ст.3 Закона).

Доход или доходы, уменьшенные на величину расходов – по выбору налогоплательщика (ст. 346.14 НК) ( с 01.01.2005 г. – только доходы, уменьшенные на величину расходов).

13. ставки налога.

С валовой выручки – 10 %; с совокупного дохода – 30 % (п.1 ст. 4 закона).

С дохода 6%; с дохода, уменьшенного на величину расходов, - 15% (ст.346.20 Нк), но не меньше 1 % дохода (минимальный налог, п.6 ст.346.18 НК),

14. возможности снижения ставок  налога органов власти субъектов  РФ

Предусмотрено (ст.4 Закона).

Не предусмотрено

15. формы ведения бухгалтерской  и налоговой отчётности.

Сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и предоставления статотчётности. Предоставляется право  оформления первичных документов и  ведения книги учёта доходов  и расходов по упрощенной форме, уст. Приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. №18. Отсутствие налогового учёта.

Сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и предоставления статотчётности. Ведётся налоговый  учёт показателей деятельности с  помощью книги учёта доходов  и расходов, утверждаемой Минфином РФ (ст.346.24 НК). Особый налоговый учёт расходов на приобретение основных средств (п.3 ст.346.26 НК).