Упрощенная система налогообложения

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумме единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской федерации, которые уплачены за этот же период при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налогом на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов виде фиксируемых платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свой страхование, и на сумму  выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый  период единого налога на вменённый  доход подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчётный (расчётный  период) на дату предоставления декларации по единому налогу страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксируемых платежей включаются в код стр.020 раздела 3 в том налоговом периоде по единому, в котором они были им фактически уплачены.

По каждому  месту осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом  на вменений доход (месту уплаты единого налога), налогоплательщик (организация),  в состав которого входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного счёта, осуществляющий по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательской деятельности, подпавшие под действие системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, представляет декларацию по единому налогу в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По коду стр. 020 такой налогоплательщик указывает  сумму исчисленных и уплаченных за отчётный (расчётный) период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.

Сумма исчисленных  и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  определяется пропорционально налоговой  базе по страховым взносам, исчисленной  по каждому такому обособленному  подразделению.

По коду стр. 030 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности налогоплательщика, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, которая уменьшает (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за налоговый период единого налога, указанную по коду стр. 010 данного раздела декларации.

Значения  показателя по данной строке соответствует  значению показателя стр. 020, если значение показателя по коду стр. 020 составляет не более 50% значения показателя по коду стр.010.

При превышении  данного соотношения между значениями показателей по кодам стр. 010 и 020 значения показателя по коду стр. 030 определяется по формуле: код стр. 010*50/100.

По коду стр. 040 налогоплательщик указывает  сумму выплаченных им в налоговом  периоде из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сфере деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Значение  данного показателя определяется как  разница между общей суммой выплаченных  налогоплательщиком за налоговый период пособий по временной нетрудоспособности, указанной по коду стр. 040 данного раздела, и суммой пособий, выплаченных им за счёт средств Фонда социального страхования РФ, указанной им в разделе II ф. 4-ФСС РФ «Расчётная ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации» (утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 29.10.02 № 113).

По коду стр.060 отражается общая сумма единого  налога, подлежащая уплате за налоговый  период, которая определяется как  положительная разница между  значениями стр. 010, 030 и 050. Значение показателя по данному коду строки указывается  налогоплательщиком по коду стр. 030 раздела 1.

Субъекты  предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сфере, подпадающих под действие гл. 26.3 НК РФ, и своевременно уведомившие об этом налоговые органы, утрачивают обязанность по уплате единого налога за те календарные месяца налогового периода, в течение которых данная предпринимательская деятельность ими не осуществлялась.

При окончательном  (временном) прекращении 9приостановлении) предпринимательской деятельности в том или иным налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) налогоплательщик в декларации по единому налогу ставит прочерки по соответствующим кодам стр. (050-070 и 120-140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3, если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом, для налогоплательщиков.

При этом осуществление налогоплательщиками  предпринимательской деятельности в течении не полного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления прочерков по соответствующим данному календарному месяцу налогового периода кодам строк раздела 2 декларации.

Налогоплательщик, осуществляющий свою деятельность неполный налоговый период (в том числе в разовом или эпизодическом порядке), исчисляет и уплачивает единый налог только за те календарные месяца налогового периода,  в точении которых фактически велась такая деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IV АНАЛИЗ ОБЩЕГО И СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА Г. БИЙСКА

Целью данной дипломной работы является изучение системы налогообложения организаций  и индивидуальных предпринимателей при переходе на специальные режимы (упрощенную систему налогообложения  или уплату единого налога на вменённый  доход), а так же на примере индивидуальных предпринимателе и малых предприятий  города Бийска выяснить выгодно ли переходить на специальные режимы налогообложения.

Для начала, необходимо выяснить каким же малым предприятиям, либо индивидуальным предпринимателям выгоднее находится на упрощенной системе налогообложения, или уплачивать единый налог на вменённый доход.

В качестве примера возьмём индивидуального  предпринимателя Ложникова Сергей Петровича.

Основным  направлением деятельности данного  предпринимателя является – ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств.

Свою  предпринимательскую деятельность осуществляет сравнительно недавно (около 1,5 года).

Данный  вид деятельности осуществляется по адресу г. Бийск Улица Революции 99-69.

Работу  по техническому обслуживанию и ремонту  автотранспортных средств Ложников Сергей Петрович (индивидуальный предприниматель) осуществляет самостоятельно, т.е. без  привлечения наёмных работников.

Данное  физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, находится не на обычной системе налогообложения, а уплачивает единый налог на вменённый доход.

Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 2266 рублей на одного работника за месяц, т.е. на самого предпринимателя.

В январе, феврале, марте 2004 года осуществлял  свою деятельность так, же самостоятельно, т.е. без привлечения наёмных работников, как было уже указано выше.

Налоговая база по итогам налогового периода (3 месяца) 1-го квартала 2004 отчётного года составила:

2266+2266+2266=6798 руб.

Далее определим сумму исчисленного единого налога на вменённый доход (руб.):

6798*15/100=1020 руб.

Так как  уплата налога на вмененный доход  не освобождает индивидуального  предпринимателя от уплаты за налоговой  период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается единый налог  на вменённый доход, а так же индивидуального  предпринимателя. Данная сумма пенсионных взносов по данному предпринимателю  составила 450 руб.

Сумма (часть  суммы) уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается единый налог  на вменённый доход, а так же индивидуального  предпринимателя, уменьшающая сумму  исчисленного единого налога на вменённый  доход (но не более чем на 50%) составила  так же 450 руб.

Таким образом, общая сумма единого налога на вменённый доход, подлежащая уплате за налоговый период составила 570 рублей.

Теперь  можно определить чистый доход от данного вида деятельности. Он составил 6798-570=6228 руб. т.е. налоговая база, уменьшенная на сумму единого налога на вменённый доход подлежащею уплате за налоговый период.

На основании  этих расчётов заполняется налоговая  декларация по единому налогу на вменённый  доход для отдельных видов  деятельности (приложение 6), и в установленные  сроки представляется в ИМНС РФ по г. Бийску.

А теперь рассмотрим того же индивидуального  предпринимателя (Ложникова С.П.) в  том случае если бы он уплачивал  платежи в бюджет по обычной системе  налогообложения.

Для этого  определи, какие основные налоги ему бы пришлось уплачивать. Это налог на добавленную стоимость (по ставке 18%), налог на прибыль (по ставке 24% из них 16% субъектам федерации; 6% в федеральный бюджет и 2% в местный бюджет), Единый социальный налог (по ставкам 4% фонд социального страхования; 0,2% фонд обязательного медицинского страхования в федеральный бюджет; 3,4% фонд обязательного медицинского страхования в местный бюджет и 28% страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц (по ставке 13 %) а так же налог на имущество. Что касается налога на имущество, то данный предприниматель его не уплачивает, так как не имеет ни какого имущества.

Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 2266 рублей на одного работника, т.е. на самого предпринимателя.

Налоговая база по итогам налогового периода  составила:

2266+2266+2266=6798 руб.

Теперь определим налог на прибыль:

6798*16%=1087,68 руб.

6798*6%=407,88 руб.

6798*2%=135,96 руб.

Итого сумма налога подлежащего уплате составила 1631,52 руб.

От уплаты налога на добавленную стоимость  данный предприниматель освобождён т.к. сумма его выручки за три предшествующих месяца не превысила 1000 000 рублей.

Налог на доходы физических лиц (стандартная ставка 13%)составит:

Индивидуальный  предприниматель имеет право  на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб., а так же 300 рублей т.к. имеет одного ребёнка в возрасте до 18 лет. Этот вычеты действуют до месяца, в котором совокупный доход не превысит 20 000 руб. А у данного лица доход за январь, февраль, март составил 2266 руб. итоговая сумма не превышает 20 000 рублей, и равна 6798 руб.

За январь 2266 -400-300=1566 руб. – налоговая база НДФЛ.

1566*13%=203,58 руб.

За февраль 2266-400-300=1566 руб. – налоговая база НДФЛ.

1566*13%=203,58 руб.

За март 2266 -400-300=1566 руб. – налоговая база НДФЛ.

1566*13%=203,58 руб.

Итого сумма, подлежащая уплате в бюджет, за три месяца составит 610,74 рублей.

Единый  социальный налог составит:

2266 руб.  – налоговая база единого социального  налога за январь.

ЕСН за январь:

2266*28%=634,48 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

2266*4%=90,64 руб. – взносы в фонд социального  страхования.

2266*0,2%=4,532 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в федеральный  бюджет.

2266*3,4%=77,044 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в местный  бюджет.

ЕСН за февраль:

2266*28%=634,48 руб.- страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование.

2266*4%=90,64 руб. – взносы в фонд социального  страхования.

2266*0,2%=4,532 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в федеральный  бюджет.

2266*3,4%=77,044 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в местный  бюджет.

ЕСН за март:

2266*28%=634,48 руб.- страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование.

2266*4%=90,64 руб. – взносы в фонд социального  страхования.

2266*0,2%=4,532 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в федеральный  бюджет.

2266*3,4%=77,044 руб. – взносы в фонд обязательного  медицинского страхования в местный  бюджет.