Упрощенная система налогообложения

Основанием  для включения в налоговую  декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  является составленный налогоплательщиком-организацией в произвольной форме расчёт, а  также копия платёжного документа, подтверждающая уплату общей суммы  исчисленных за отчётный период страховых  взносов, заверенные налоговым органом  по месту постановки на учёт налогоплательщика-организации.

 Даны  порядок распределения по каждому  месту осуществления деятельности  общей суммы исчисленных и  уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников, занятых деятельностью,  облагаемой единым налогом, распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наёмных работников.

Сумма страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксируемых платежей, уплаченных налогоплательщиками –индивидуальными предпринимателями за своё страхование, учитывается индивидуальными предпринимателями при исчисление единого налога по одному из мест осуществления деятельности (по их выбору) на основании копии платежных документов, заверенных налоговым органом по месту их жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачёта указанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности, налоговым органом, получившим налоговую декларацию по единому налогу, в которую включена такая сумма страховых взносов, на

3.2 Заполнение налоговой деклараций  по единому налогу на вменённый  доход.

По итогам налогового периода 2004 г. налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вменённый доход, представляют декларации по ф. № 1152016 утверждённой приказом МНС  России от 21.11.03 № БГ-3-22/648 (зарегистрирован  в Минюсте России 08.01.04 № 5384), не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Рассмотрим  порядок заполнения новой формы  декларации, вводимой в действие с 2004 года.

В каждой строке декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке проставляется прочерк.

Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней  части каждой заполняемой страницы проставляется инденсификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учёт (КПП) по месту его нахождения (месту нахождения обособленного подразделения российской организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющий деятельность на территории Российской Федерации), месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вменённый доход, или индентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН), а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, которой состоит  из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведённой для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках проставляются  нули (00).

Первая  страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».

На первой странице декларации:

- код  вида документа (1 – первичный или 3 – корректирующий, а через дробь указывается порядковый номер вносимых корректировок (уточнений);

- код  налогового периода (3 – квартал);

- порядковый  номер квартала (1,2,3, или 4);

- отчётный  год;

- полное  наименование налогового органа, в который предоставляется декларация, и его код (например: 0203; 7703, где  первые две цифры – код региона,  а следующие две цифры –  номер налогового органа);

- полное  наименование российского органа, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации; основной государственной регистрационный номер организации (ОГРН); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полное, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

-    количество страниц;

- количество  листов подтверждающих документов  или их копии, приложенных к  декларации (если они прилагаются);

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика – организации подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц, ИНН (при его наличии) и дату подписания декларации.

Внесения налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им  в текущем налоговом периоде не отражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах, при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определения суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путём предоставления корректирующей декларации за соответствующий истекший налоговый период, в который отражаются налоговые обязательства с учётом внесённых дополнений и изменений.

При предоставлении в налоговые органы декларации, в  которой отражены налоговые обязательства  с учётом внесённых дополнений и  изменений, в реквизиты титульного листа «Вид документа» проставляется  код (корректирующий) с указанием  через дробь номера, отражающего, какая по счёту декларация с учётом с учётом  внесенных изменений  и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.п.).

Все значения количественных показателей декларации указываются в полных единицах. Все  значения стоимостных показателей  декларации указываются в полных рублях.

Раздел 1 «Сумма единого  налога на вменённый доход для  отдельных видов деятельности», подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. По коду стр. 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (1030200 – единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности).

По коду стр. 020 указывается код Общероссийского  классификатора объектов административно  – территориального деления ОК 019-95 по месту постановки на учёт налогоплательщика единого налога на вменённый доход.

По коду стр. 030 отражается сумма единого  налога на вменённый доход, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 060 раздела 3.

Раздел 2 «Расчёт единого  налога на вменённый доход». Данный раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности.

При осуществлении  налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных  местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, данный раздел заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности.

По коду стр. 010 поставляется порядковый номер  заполняемого раздела 2 (01, 02, 03 и т. п.).

По коду стр. 020 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской  деятельности, по которому заполняется  данный раздел (выбирается налогоплательщиком из гр. 1 Справочника кодов видов  предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя).

По коду стр. 030 указывается полный адрес  мета осуществления вида предпринимательской  деятельности, указанного по коду стр. 020.

По коду стр. 040 указывается значения базовой  доходности на единицу физического  показателя по осуществляемому налогоплательщиком виду предпринимательской деятельности, указанному им по коду стр. 020.

Значение  базовой доходности не единицу физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности выбирается налогоплательщиком из гр. 4 указанного справочника.

По коду стр. 050-070 отражается значение (величины) физических показателей базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по видам предпринимательской деятельности, указанному по коду стр.020.

Значение  показателей по данным кодам строк  указывается на основании данных учёта, а также первичных документов, подтверждающих правильность определения  фактических значений тех или  иных физических показателей базовой  доходности, а также правильность их отражения в декларации.

К первичным  документам относятся:

- При использовании физических показателей базовой доходности «площадь торгового зала в квадратных метра», «площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах», «торговое место» - любые документы, имеющиеся у налогоплательщика на объект организации торговли (общественного питания), которые содержат необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещения такого объекта (справки органов технической инвентаризации; договора купли-продажи или передач нежилого помещения с приложением планов, схем, экспликаций; договора аренды нежилого имущества или его части (частей); договора аренда торгового мета в стационарных объектах организации торговли; разрешение на право торговли на открытых площадках и т. п.);

- При использовании физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» - трудовые и гражданско-правовые договора, табели учёта рабочего времени, расчётно-платёжные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы);

- При  использовании физического показателя  базовой доходности «количество  автомобилей, используемых для  перевозка грузов и пассажиров»  - справки ГИБДД о регистрации  принадлежащих налогоплательщику  автомобильных средств; карточки  учёта основных средств; путевые  листы; журнал регистрации путевых  листов.

По коду стр. 080  указывается значение корректирующего  коэффициента базовой доходности К , учитывающего совокупность особенностей ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по коду стр. 020 данного раздела в различных муниципальных образованиях.

По коду стр. 090 отражается значение корректирующего  коэффициента базовой доходности К , учитывающего совокупность прочих особенностей ведения данного вида предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величины доходности, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

По коду стр. 100 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К - коэффициент – дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в 2004 году – 1,133 (приказ Минэкономразвития России от 11.11.03 №337).

По коду стр. 110 указывается налоговая база (сумма вменённого дохода), исчисленная  налогоплательщиком за налоговый период. Значение показателя по данной строке определяется как сумма значений показателей по кодам стр. 120-140 данного  раздела.

По кодам  стр. 120-140 указывается налоговая  база, исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по данным кодам строк определяется как произведение значений показателей по кодам стр. 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090, 100.

По коду стр. 150 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вменённый доход как произведение стр. 110 и налоговой ставки 15%.

Раздел 2.1 В соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 24,07,02 № 104-ФЗ «О внесение изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силы отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» корректирующий коэффициент базовой доходности К , предусмотренный ст. 346.27 и 346.29 НК РФ, в 2003-2004 гг. при определение величины базовой доходности не применяется.

В этой связи  раздел 2.1 налоговой декларации не подлежит заполнению налогоплательщикам по итогам налогового периода 2004 года.

Раздел 3 «Расчёт общей  суммы единого налога на вменённый  доход, подлежащий уплате за налоговый  период». В данном разделе налогоплательщик определяет сумму единого налога, подлежащую уплате за налоговый период, с учётом положений п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

По коду стр. 010 налогоплательщик отражает сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вменённый доход по каждому осуществляемому виду деятельности, указанному по коду стр. 020 соответствующих разделов 2 декларации, и каждому месту осуществления таких видов предпринимательской деятельности, расположенному на территории подведомственной данному налоговому органу и указанному по коду стр. 030 соответствующих разделов 2 декларации. Значение показателей по данной строке определяется суммированием значений стр. 150 всех заполненных налогоплательщиком разделов 2 декларации.

По коду стр. 020 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников, занятых в сфере деятельности, облагаемых единым налогом на вменённый доход, а также сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в идее фиксируемого платежа.

Значение  показателя по коду стр. 020 (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платёжных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксируемого платежа.