Упрощенная система налогообложения

Период  перехода на УСНО.

Все организации  и индивидуальные предприниматели, переходящие на упрощенную систему  налогообложения, столкнутся с так  называемым переходным периодом, который  неизбежен при смене одного налогового режима другим.

Отметим, что особенность переходного  периода – учет доходов и расходов в целях налогообложения. Если доходы или расходы учтены в целях налогообложения до перехода на новый налоговый режим, то после перехода они будут учитываться в целях налогообложения.

Необходимо, заранее определить, какие суммы  следует учесть при налогообложении  по традиционной схеме, а какие должны быть включены в налоговую базу по единому налогу, причем должен быть соблюден принцип однократности  налогообложения.

Организации, которые ранее применяли общий  режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения  выполняют следующие правила:

• на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включается суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения (эти суммы были получены в виде аванса и не были учтены в целях налогообложения при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль);
• на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницу между ценой оплаты и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ.

Действующие организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения:

• подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения; при этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему  налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года;
• выбирают объект налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В случае изменения избранного объекта  налогообложения после подачи заявления  о переходе на упрощенную систему  налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый  орган до 20 декабря года, предшествующего  году, в котором  впервые применена  упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и  вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе  подать заявление о переходе на упрощенный налоговые режим в течение  пяти дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае налогоплательщик вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет.

Если налогоплательщик до окончания  текущего календарного года перестал быть плательщиком ЕВНД, то он имеет  право перейти на упрощенную налоговую  систему с начала того месяца, в  котором была прекращена его обязанность  по уплате ЕНВД.

Возврат к общему режиму налогообложения

                    Если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 60 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, будет более 100 млн руб., то такой налогоплательщик автоматически считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено подобное превышение. Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течении того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. Отметим, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной систему налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы. В связи с этим при планировании развития своего бизнеса налогоплательщикам следует уделять особое внимание соответствию между требованиями гл. 26² НК РФ и стратегией роста организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Подводя итог проделанному исследованию можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим  в виде упрощенной системы налогообложения  дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим. Во-первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так как не всем предприятиям выгодно  применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы - расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

В-третьих, налогоплательщики обязаны  подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно  снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в  бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем  режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом  налогообложения.

Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый  режим в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет  нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование  данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с  общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

 

 

 

 

Список  использованных источников.

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Приказ Минэкономразвития РФ  от 12.11.2008 № 395 «Об установлении  коэффициента-дефлятора в целях  применения главы 26.2 Налогового  кодекса РФ «Упрощенная система  налогообложения» на 2009 год» (Зарегистрировано  в Минюсте 14.11.2008 № 12659).

3. Приказ Минфина от 22 июня 2009года  №58н

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение:  Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 520с. - (Высшее образование).

5. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: Учебник. - 6-е изд., перераб. И доп. –М.: Омега-Л,2010. -115с.

6. Сергей Шкирман. Все об упрощенной системе налогообложения. Учебник.-3-издание 2010. -248с.

 

 7. Феоктистов И.А.,Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения. Учебник. –М: ГроссМедиа,2010. -464с.

8. Л. Л. Морозова, Е. Л. Морозова. Упрощенная система налогообложения. Учебник.-М: Аквтив, 2009. -208с.

9. И. А. Феоктистов. «Упрощенка". Практическое пособие. М: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2009 г.-208 стр.

10. Ф. Н. Филина. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.Учебник. М: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.- 424 стр.

11. www.cfin.ru

12. www.nalog.ru

¹  НК РФ, гл.26², ст. 346¹¹, п.1

²  НК РФ, гл.26², ст. 346¹⁴, п.1,2, стр.463

³ Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова «УСН», стр.14

⁴  Приказ Минфина от 22 июня 2009года №58н.

⁵"Российская Бизнес-газета" - Новое законодательство №865 (36) «УСН упрощенная система налогообложения 2012»