Выбор системы налогообложения как способ налоговой оптимизации

Наиболее интересные возможности в легализации доходов  представляются законодателем для налогоплательщиков, перешедших на УСНО и выбравших объектом налогообложения доходы. В этом случае ставка единого налога 6%, однако, при его расчете Налоговый кодекс устанавливает два вида вычета, уменьшающих сумму налога:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (до 50% от начисленной суммы налога),

- уплачиваемые за свой  счет суммы пособий по временной  нетрудоспособности (без ограничения).

Таким образом, с учетом вычета, сумму единого налога, уплачиваемого  по ставке 6%, максимально можно сократить до 3%

При определенном соотношении  дохода предприятия и фонда оплаты труда сумма налогового бремени  предприятия в целом не превысит 6%, с учетом производимых выплат в  Пенсионный фонд [10].

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сказать однозначно какой  из вариантов упрощенной системы налогообложения выгоднее сказать однозначно невозможно. Если предприятие выигрывает в объеме налогооблагаемой базы, то проигрывает в объеме составления отчетов. Значит, - выбор за налогоплательщиком.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

- снижение налогового бремени налогоплательщика,

- упрощение учета, в том числе налогового,

- упрощение отчетности и относительно низкие ставки налога,

- налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

-  право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Упрощенный режим налогообложения, наделяется некоторым преимуществом  по сравнению с налогоплательщиками применяющие общий режим. Одна из льгот заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, что позволяет отказаться от трудоемкой работы по ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, и тем самым сократить расходы организацию бухгалтерского учета. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает  работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя. Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Гражданский кодекс российской федерации (часть первая) от 30.11.1994    N   51-ФЗ. (ред. от  27.07.2010). // Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 23. -Ст. 2380.
2. Гражданский кодекс российской федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ. (ред. от 08.05.2010). // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 5. -Ст. 410.
3. Налоговый кодекс российской федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (ред. от 28.12.2010). // Собрание законодательства РФ. – 1998. - N 31. - Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. (ред. от 28.12.2010). // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 32. - Ст. 3340.     
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Магистр, 2009 г. – 576 с.
6. Борзунова О. Налоговый кодекс опять меняется... об изменениях с 2010 года // Налоги. 2010. N 1. С. 8 - 12.
7. Брызгалин А. В., Головкин А. Н. Новое в налогообложении в 2011 г. Комментарий к изменениям НК РФ – М.: Омега-Л, Налоги и финансовое право, 2011 г.
8. Волкова Г. Налоги и налогообложение / Г. Волкова. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 635 с.
9. Зрелов А. П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций / А. П. Зрелов. – М.: Юрайт, 2010. – 160 с.
10. Клименкова Л. «Упрощенка»: новый порядок расчета больничных //Еженедельник «Экономика и жизнь», №14, 2010г.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение:  Учебное   пособие . 8-е изд., переработанное – М.: Омега-Л, 2010. – 310 с.
12. Масленникова М.А. УСНО или общий режим. Что выбрать в 2011г. // Журнал «Упрощенка», №11, 2010г.
13. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В. Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2010. – 688 с.
14. Семенихин В.В. Индивидуальные предприниматели: применение упрощенной системы налогообложения на основе патента // Налоги. 2010. N 47. С. 14 - 19.
15. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Практикум / О. В. Скворцов. – М.: Академия, 2010. – 208 с.
16. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф. Н. Филина. – М.: Гроссмедиа, 2009. – 424 с.
17. Кирюшина И.М. УСНО: как платить страховые взносы в 2011 году // Налоговый вестник. № 3, 2011г.
18. Упрощенная система налогообложения на основе патента // Налоги. 2010. N 22. С. 26 - 27
19. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 424 с.
20. Статья «Переход на УСНО 2010». http://www.myisl.ru/malomu-biznecu/perexod-na-uproschennuju-cictemu-nalogooblozhenija/#4

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ 1

 

Бухгалтерский баланс ООО «Современные технологии строительства» за 2009 – 2011 годы

Актив	Код стр.	2009 год	2010 год	2011год.
1	2	3	4	5
1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	110
Основные средства (01, 02)	120	656.2	538.9	361.5
В том числе	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕПУ 1	190	656.2	538.9	361.5
11.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	79.9	1183.5	2086.0
В том числе: сырье, материалы другие ценности (10, 14, 15, 16)	211	79.8	1183.5	2086.0
-готовая продукция и товары  для перепродажи (14, 15, 16, 41, 42, 43)	214	101	-	-
- товары отгруженные (45)	215
Расходы будущих периодов (97)	216
- прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость (19)	220
Дебиторская  задолженность, срок уплаты через 12 месяцев	230
Дебиторская задолженность, срок уплаты в течение 12 месяцев после отч. Даты	240	1091.7	798.5	765.9
В том числе: покупатели и заказчики	241	209.3	765.1	735.7
- выданные авансы (60, 76)	245
- прочие дебиторы (68, 69, 71, 73, 76).	246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)	250
- прочие краткосрочные финансовые  вложения (58, 59)	253
1	2
Денежные средства	260	47.7	64.5	885.3
В том числе:  касса (50)	261
- расчетный счет (51)	262
- валютный счет (52)	263
- прочие денежные средства (55, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ11	290	1219.3	2046.8	3737.3
Баланс	300	1875.6	2585.4	4098.8

 

 

 

 

Пассив	Код строки	2009 год	2010 год.	2011 год
111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	300.0	300.0	300.0
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал	430
Фонд социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых  лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного  года (84, 99)	470	14.9	14.7	350.5
Непокрытый убыток отчетного года (84, 99)	475
ИТОГО по разделу 111	490	314.9	314.7	350.5
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5. КРАТКОСРОЧЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	150.0	1327.1	1328.4
Кредиторская задолженность	620	60.6	811.0	2119.9
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621
-векселя к уплате	622
-задолженность перед персоналом  орган.(70)	624	-	23.1	95.5
-задолженность перед гос. внебюджетными  фондами (69)	625	-	138.9	471.5
- задолженность перед бюджетом (68)	626
- авансы полученные (62)	627
- прочие кредиторы (71, 73, 76)	628
Задолженность участникам по выплате  доходов (70, 75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу 5	690	1560.6	2138.8	3448.3
БАЛАНС	700	1875.6	2585.4	4098.8

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

Отчет о прибылях и  убытках ООО «Современные технологии строительства» за 2009 – 2011год гг.

 

Наименование  показателей	Код строки	2009 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (без НДС)	010	777.1	5762.8	6392.2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	020	758.2	5599.6	6119.8
Валовая прибыль	029	18.9	163.2	272.4
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль убыток от продаж (010-020-030-040)	50	18.9	163.2	272.4
2. Операционные расходы.
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100			4.3
3. Внереализационные доходы и  расходы
Внереализационные доходы	120	0.1	0.5
Внереализационные расходы	130	1.8	11.7
Прибыль(убыток)до налогообложения	140	17.2	152.0	268.1
Налог на прибыль и иные платежи	150	2.2	19.8	42.89
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160
4. Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (160+170-180)	190	14.9	132.2	225.2