Земельный налог

2. Сравнительный анализ исчисления земельного налога в различных муниципальных образованиях.

          2.1. Исчисление земельного налога.

   Как уже было написано выше, налоговая база  по земельному налогу — кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость земельного участка – расчетная величина, отражающая представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании.

                 Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Сумма земельного налога по итогам налогового периода определяется как произведение кадастровой стоимости участка и налоговой ставки,

где

кадастровая стоимость, рассчитывается для соответствующей  площади земельного участка

налоговая ставка, установливается на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.

      Факторами, влияющими на кадастровую земли  города, поселка, сельского населенного  пункта, а также земель для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне населенных пунктов, являются:

• обеспеченность территории внешними и внутренними магистральными и местными транспортными сетями, транспортная доступ ность основных региональных административных, культурных центров;
• обеспеченность территории инженерными сетями и сооружениями коммунального хозяйства (водоснабжение, теплоснабжение, газификация, электроснабжение, телефонизация, канализация стоков);
• исленность и плотность населения;
• уровень развития социальной сферы (обеспеченность жилым фондом , медицинскими, образовательными, торговыми и другими учреждения ми социальной сферы);
• санитарно – гигиенические условия и состояние окружающей среды (загрязнение, запыление и др.);
• состояние природного комплекса, архитектурно – ландшафт ные условия (наличие водоемов, лесов, санаториев, домов отдыха и дру гих рекреационных зон и объектов);
• уровень развития хозяйственного комплекса, уровень доходов и за нятости населения;
• безопасность проживания;
• инженерногеологические условия строительства (сейсмичность, подверженность территории карстовым явлениям, наводнениям, оползням, селям, подтоплению, эрозии);

 

• качество  почвы (для земель поселков, сельских населенных пунк тов, садоводческих  и животноводческих товариществ, а  также для земель личного подсобного хозяйства).

 
 

          2.2. Исчисление земельного налога по различным муниципальным образованиям и их сравнительный анализ.

                  2.2.1. Ставки земельного налога по различным муниципальным образованиям.

        Необходимо пояснить, что под муниципальным образованием понимают городское или сельское поселение, район, городской округ либо внутригородскую территорию города федерального значения, в которых в соответствии с требованиями Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления. 

Муниципальное образование «Город Серухов» Московской области.

              Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим решением на территории муниципального образования "Город Серпухов Московской области" устанавливается земельный налог.

    1. Настоящим решением в соответствии  с Налоговым кодексом Российской  Федерации (далее - Кодекс) определяются  налоговые ставки земельного налога (далее - налог), порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также устанавливаются налоговые льготы.

    2. Установить налоговые ставки  в следующих размерах:

    1) 0,1 процента в отношении земельных  участков под жилыми домами  многоэтажной застройки;

    2) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

    - занятых индивидуальным жилищным  фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к индивидуальному жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

(в ред.  решения Совета депутатов городского  округа Серпухов МО от 29.11.2007 N 286/45)

    - приобретенных (предоставленных)  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного хозяйства;

(в ред.  решения Совета депутатов городского  округа Серпухов МО от 29.11.2007 N 286/45)

    - занятых индивидуальными гаражами  и гаражно-строительными кооперативами;

    3) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

(п. 2 в  ред. решения Совета депутатов городского округа Серпухов МО от 18.10.2006 N 173/21)

        4) Физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу 1 октября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.

(в ред.  решения Совета депутатов городского  округа Серпухов МО от 23.08.2006 N 153/18)

    По  итогам налогового периода уплачивается 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного по ставкам, предусмотренным пунктом 2, и суммами авансовых платежей по налогу.

    4. Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода как одну четвертую налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

(в ред.  решения Совета депутатов городского  округа Серпухов МО от 29.11.2007 N 286/45)

    По  итогам налогового периода уплачивается 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного по ставкам, предусмотренным пунктом 2, и суммами авансовых платежей по налогу. 
 

Муниципальное образование «Поселение Ташировское» Наро-Фоминского района. 

    В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетным кодексом РФ и Уставом муниципального образования сельское поселение Ташировское Совет депутатов сельского поселения Ташировское решил:

    1. Установить и ввести с 01.01.2009 на территории муниципального образования сельское поселение Ташировское Наро-Фоминского муниципального района Московской области земельный налог.

(п. 1 в  ред. решения Совета депутатов  сельского поселения Ташировское  Наро-Фоминского муниципального  района МО от 07.11.2008 N 2/32)

    2. Установить на 2008 год дифференцированные ставки земельного налога в процентах от кадастровой оценки земель:

    2.1. По землям с предельной ставкой  0,3%, установленной ст. 394 Налогового  кодекса РФ:

    0,20 процента от кадастровой стоимости  земельного участка в отношении земельных участков:

    - занятых землями под домами  индивидуальной жилой застройки;

    - земли для личного подсобного  хозяйства;

    0,05 процента от кадастровой стоимости  земельного участка в отношении  земельных участков:

    - занятых землями под домами  многоэтажной и повышенной этажности застройки;

    0,30 процента от кадастровой стоимости  земельного участка в отношении  земельных участков:

    - отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

    - объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

    - земли садоводства, огородничества  или животноводства и дачных  участков.

(п. 2.1 в  ред. решения Совета депутатов  сельского поселения Ташировское Наро-Фоминского муниципального района МО от 17.03.2009 N 1/35)

    2.2. По землям с предельной ставкой  1,5%, установленной ст. 394 Налогового  кодекса РФ:

    0,20 процента от кадастровой стоимости  земельного участка в отношении  земельных участков:

    - занятых землями учреждений и организаций народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, культуры и искусства, религиозных объектов;

(в ред.  решений Совета депутатов сельского  поселения Ташировское Наро-Фоминского  муниципального района МО от 12.09.2007 N 1/21, от 07.11.2008 N 2/32)

    0,30% от кадастровой стоимости земельного  участка в отношении земельных  участков:

    - земли гаражно-строительных кооперативов;

    абзац исключен. - Решение Совета депутатов  сельского поселения Ташировское Наро-Фоминского муниципального района МО от 12.09.2007 N 1/21;

    - земли кладбищ, крематориев.

(дефис  введен решением Совета депутатов  сельского поселения Ташировское  Наро-Фоминского муниципального  района МО от 07.11.2008 N 2/32)

    1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка:

• в отношении прочих земельных участков.

    2.3. Определить следующий порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:

    Сумма налога, подлежащая уплате по истечении  налогового периода, уплачивается налогоплательщиками 1 февраля года, следующего за отчетным.

    2.4. Налогоплательщики - организации  и физические лица, являющиеся  индивидуальными предпринимателями,  уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (30 апреля, 31 июля, 31 октября). 

      Муниципальное образование «ПоселениеКузнецовское»  Раменского муниципального района. 

      В соответствии с Федеральным законом  от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации Совет депутатов сельского поселения Кузнецовское решил:

    1. Установить на территории сельского  поселения Кузнецовское налоговые ставки в процентах от налоговой базы в размерах:

    1.1. 0,3 процента - в отношении земельных  участков, отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  и землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в сельском поселении Кузнецовское и используемых для сельскохозяйственного производства.