Курсовая работа по «Управлению затратами»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 Изделие Б.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства	130	135	130	130	525
Объем реализации	120	140	130	115	505
Цена	950	950	950	950	950
Запас на начало периода	-	7 170	3 585	3 585	14 340
Себестоимость произведенной продукции	93 210	96 795	93 210	93 210	376 425
Запас на конец периода	7 170	3 585	3 585	14 340	28 680
Себестоимость реализованной продукции	86 040	100 380	93 210	82 455	362 085
Выручка от реализации	114 000	133 000	123 500	109 250	479 750
Маржинальная прибыль	27 960	32 620	30 290	26 795	117 665
Постоянные расходы	3 652,5	3 652,5	3 652,5	3 652,5	14 610
Непроизводственные расходы	27 360,75	27 360,75	27 360,75	27 360,75	109 443
Чистая прибыль	-3 053,25	1 606,75	-723,25	-4 218,25	-6 388

V производства, V реализации, цена – из методички

Запас на начало периода – (см. по запасам на конец периода и они переносятся на начало периода в следующий квартал)

Себестоимость произведенной  продукции = V производства*себестоимость (для А-369, для Б-650)

Запас на конец периода = для А 120-100=20*340(с/с А)=6800(1 квартал)

                    20+120=140-130=10*340=3400(2 квартал)

                                                                   10+120=130-120=10*340=3400(3 квартал)

                                                                   10+120=130-110=20*340=6800(4 квартал)  

                                                        для Б  130-120=10*717(с/с Б)=7170(1 квартал)

                    10+135=145-140=5*717=3585(2 квартал)

                                                                    5+130=135-130=5*717=3585(3 квартал)

                                                                    5+130=135-115=20*717=14340(4 квартал)

Себестоимость реализованной  продукции = V реализации * 340(с/с А)

                                                                                            V реализации * 717(с/с Б)

или

запас на начало периода + себестоимость произведенной продукции - запас на конец периода

Выручка от реализации = V реализации*цену

Маржинальная прибыль = Выручка от реализации - Себестоимость реализованной продукции

Постоянные расходы А(38120), Б(14610) разбиваем равно по кварталам

Непроизводственные расходы = А= калькулирование 43557 пишем ровно по кварталам. Б= калькулирование 109443 пишем ровно по кварталам.

Чистая прибыль = Маржинальная прибыль- Постоянные расходы- Непроизводственные расходы

 

- полной себестоимости (см. табл. 6)

Себестоимость для расчетов по полной себестоимости:

Товар А:

Товар Б:

 

Таблица 6 Изделие А.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства	120	120	120	120	480
Объем реализации	100	130	120	110	460
Цена	600	600	600	600	600
Запас на начало периода	-	8 940	4 470	4 470
Себестоимость произведенной продукции	53 640	53 640	53 640	53 640	214 560
Запас на конец периода	8 940	4 470	4 470	8 940
Себестоимость реализованной продукции	44 700	58 110	53 640	49 170	205 620
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов	-	-	-	-	-
Совокупные затраты по реализованной  продукции	44 700	58 110	53 640	49 170	205 620
Выручка от реализации	60 000	78 000	72 000	66 000	276 000
Постоянные непроизводственные расходы	10 889,25	10 889,25	10 889,25	10 889,25	43 557
Чистая прибыль	4 410,75	9 000,75	7 470,75	5 940,75	26 823

 

Из условия, нормальный выпуск продукции «А» - 120 изделий в квартал, «В» - 130 изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 Изделие Б.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства	130	135	130	130	525
Объем реализации	120	140	130	115	505
Цена	950	950	950	950	950
Запас на начало периода	-	7 500	3 750	3 750
Себестоимость произведенной продукции	97 500	101 250	97 500	97 500	393 750
Запас на конец периода	7 500	3 750	3 750	15 000
Себестоимость реализованной продукции	90 000	105 000	97 500	86 250	378 750
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов		165			165
Совокупные затраты по реализованной  продукции	90 000	105 165	97 500	86 250	378 915
Выручка от реализации	114 000	133 000	123 500	109 250	479 750
Постоянные непроизводственные расходы	27 360,75	27 360,75	27 360,75	27 360,75	109 449
Чистая прибыль	-3 360,75	474,25	-1 360,75	-4 360,75	-8 608

V производства, V реализации, цена – из методички

Запас на начало периода – (см. по запасам на конец периода и они переносятся на начало периода в следующий квартал)

Себестоимость произведенной  продукции = V производства*себестоимость (для А-447, для Б-750)

Запас на конец периода = для А 120-100=20*447(с/с А)=8940(1 квартал)

                    20+120=140-130=10*447=4470(2 квартал)

                                                                    10+120=130-120=10*447=4470(3 квартал)

                                                                    10+120=130-110=20*447=8940(4 квартал)

                                                        для Б 130-120=10*750(с/с Б)=7500(1 квартал)

                    10+135=145-140=5*750=3750(2 квартал)

                                                                    5+130=135-130=5*750=3750(3 квартал)

                                                                    5+130=135-115=20*750=15000(4 квартал) 

Себестоимость реализованной  продукции = V реализации * 447(с/с А)

                                                                                            V реализации * 750(с/с Б)

или

запас на начало периода + себестоимость произведенной продукции - запас на конец периода

Корректировка: по А – 447-340=107;

 по Б – 750-717=33; 5 штук*33=165 штук.

Совокупные затраты  – себестоимость реализованной продукции – корректировка

Выручка от реализации = V реализации*цену

Постоянные непроизводственные расходы = А= калькулирование 43557пишем ровно по кварталам. Б= калькулирование 109443 пишем ровно по кварталам.

Чистая прибыль = Выручка – совокупные затраты – постоянные непроизводственные расходы

 

 

Операционный  анализ

1. На основе данных учета затрат  по усеченной себестоимости рассчитать показатели операционного анализа для изделий А и Б (табл. 7).

 

Таблица 7

Показатель	Изделие А	Изделие Б
Цена	600	950
Объем реализации	460	505
Удельные переменные затраты	40	70
Постоянные затраты	81 677,00	124 053,0
Удельная маржинальная прибыль	560	880
Маржинальная прибыль	257 600	444 400,0
Выручка	276 000	479 750,0
Норма маржинальной прибыли	93,333%	92,632%
Точка безубыточности, ед,	145,85	140,97
Точка безубыточности, руб.	87 510,0	133 921,5
Запас финансовой прочности, ед.	314,15	364,03
Запас финансовой прочности, руб.	188 490,0	345 828,5
Запас финансовой прочности, %	68,29	72,09
Прибыль	175 923	320 347
СВОР	0,93333	0,9263157

 

2. Рассчитать все показатели  операционного анализа для изделия  А и Б для следующих случаев:

-  рост цены на 10 %;

-  сокращение переменных затрат на 10 %;

-  сокращение постоянных затрат на 10 %;

-  рост объема реализации  на 10 %.

 

По итогам расчетов заполняется  таблица 8:

 

Таблица 8 изделие  А

Показатель	Исходный вариант	Рост цены	Снижение переменных затрат	Снижение постоянных затрат	Рост объема реализации
Цена	600	660	600	600	600
Объем реализации	460	460	460	460	506
Удельные переменные затраты	40	40	36	40	40
Постоянные затраты	81 677	81 677	81 677	73 509,3	81 677
Удельная маржинальная прибыль	560	620	564	560	560
Маржинальная прибыль	257 600	285 200	259 440	257 600	283 360
Выручка	276 000	303 600	276 000	276 000	303 600
Норма маржинальной прибыли	93,333%	93,9393%	94,0%	93,333%	93,333%
Точка безубыточности, ед,	145,85	131,74	144,82	131,266	145,85
Точка безубыточности, руб.	87 510,0	86 948,4	86 892,0	78 759,6	87 510
Запас финансовой прочности, ед.	314,15	328,26	315,18	328,734	360,15
Запас финансовой прочности, руб.	188 490	216 651,6	189 108	197 240,4	216 090
Запас финансовой прочности, %	68,29%	71,36%	68,52%	71,46%	71,18%
Прибыль	175 923	203 523	177 763	184 090,7	201 683
СВОР	0,93333	0,9393	0,94	0,93333	0,93333