Учет операций по расчетному счету предприятий

 
 
 
 

План:

Введение                                                  

1.Основные нормативные  документы.    

2.Сущность расчётного  счёта.               

3.Порядок открытия и документального 

оформления операций по расчетному счету.                                                        4. Порядок учета операций по расчетному счету.

5. Совершенствование учета хозяйственных

 операций  по расчетным счетам.                                                                                             

Заключение                                              

Список литературы                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В широком  смысле к денежным активам относятся  также вложения в легко реализуемые  ценные бумаги и требования на получения  денежных средств.

Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия  денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.

Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

_________________________

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 20

Целью курсовой работы является раскрыть учет операций по расчетному счету предприятий.

Исходя  из цели работы, поставим следующие  задачи:

- раскрыть  понятие хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, их принципы;

- рассмотреть  порядок открытия расчетного  счета в банке, его роль на  предприятии;

- изучить  правильность учета наличности и операций на расчетном счете. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.Основные  нормативные документы:

1. «О  бухгалтерском учете». Федеральный  закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части I и II.

3. «О  валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н (вред, приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

5. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено  приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

8. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими  изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11. Инструкция  об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации.  Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111 - и.

12. «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации». Приказ ЦБ  РФ от 05.01.98 г. № 14-11.

13. «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. № 375-У.

14. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» — ПБУ  4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.07.99 г. №43н.

Учет  операций по расчетному счету предприятия  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств  в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с  расчетного счета.

Для учета  операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

- Внесены  на расчетный счет суммы превышения  лимита кассы:

Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса»;

- Получены  денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

- Сумма  возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам»;

- Зачислены  страховые возмещения социального  страхования и обеспечения:

Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);

- От  отдельных лиц в погашении  задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб,  за форменную одежду:

Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

- От  учредителей взносы в уставный  капитал:

Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

- Зачислены  краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты  и займы банков», 67«Долгосрочные  кредиты и займы банков»;

Выбытие денежных средств с расчетного счета  отражается следующими бухгалтерскими проводками:

- Получены  наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Перечислены  наличные деньги с расчетного  счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Оплата  счетов поставщиков, перечисление  аванса и перечисления другим  организациям и физическим лицам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;

- На  сумму перечисленных платежей  во внебюджетные фонды и в  бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» - Кредит 51;

- На  сумму заработной платы, перечисленной  работникам:

Дебет 70 - Кредит 51;

- На  суммы, перечисленные в погашение  кредитов банков:

Дебет 66, 67 - Кредит 51.

   Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

  На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке .

2.Сущность расчетного счета.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

     Предприятие вправе открыть расчетный счет в  любом банке для осуществления  всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях .