Безопасность в гостинице

Трем показателям величины источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

• излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;
• излишек (*) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
• излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется следующий трехкомпонентный показатель:

={S(±Ес),S(±Ет),S(±Еs)}

(2.2)

где функция S (х) определяется следующим образом:

(2.3)

Устойчивость может быть восстановлена  путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат. Чтобы снять финансовое напряжение, предприятию необходимо выяснить причины резкого увеличения на конец года следующих статей материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. Это задачи внутреннего финансового анализа.

Исходя из расчета  данных показателей, можно сделать  вывод о том, что на предприятии  на начало периода предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, при котором оно практически находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Однако на конец года имеем неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет источников, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

 на начало периода

 на конец периода

Для анализа финансовой устойчивости предприятия используется таблица 4.

Таблица 4.

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Усл. обознач.	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
1. Капитал и резервы	Сс	5202,7	9784,5	4581,8
2. Общая величина запасов и затрат	Ез	5745,4	5094,1	-651,3
3. Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения, дебеторская  задолженность	Ер	5092,3	6110,8	1018,5
4. Внеоборотные активы	F	6867,7	8328,6	1460,9
5. Долгосрочные пассивы	Сдк	0	0	0
6. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	Ет	-1665	1455,9	3120,9
7. Краткосрочные пассивы	Скк	3667,5	4456,7	789,2
8. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат	Еå	2002,5	5912,6	3910,1
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	±Ес	-7410,4	-3638,2	3772,2
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат (стр.5-стр.8)	±Ет	-7410,4	-3638,2	3772,2
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины осн. источников формирования запасов и затрат	±Еå	-3742,9	818,5	4561,4
12. Кредиторская задолженность  и прочие пассивы	Ср	8835,2	5292,3	-3542,9
13. Наличие собственных оборотных  средств	Ес	-1665	1455,9	3120,9
13. Трехкомпонентный показатель типа фин.ситуации	S	(0,0,0)	(0,0,1)

Проанализировав таблицу 2.4, можно сделать следующие выводы:

• величина капитала и резервов предприятия увеличилась, что говорит о наращивании предприятием собственных источников имущества;
• величина внеоборотных активов так же увеличилась;
• на конец анализируемого периода предприятие обладает собственными оборотными средствами;
• величина запасов и затрат за анализируемый период снизилась;

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 5.

Таблица 5.

Анализ ликвидности  баланса

Актив	На начало периода	На конец  периода	Пассив	На начало периода	На конец  периода	Платежный излишек  или недостаток
						На начало пер.	На конец  пер.
А1	963,10	7,50	П1	6326,70	4783,80	-5363,6	-4776,3
А2	4129,20	6103,30	П2	6176,00	4965,20	-2046,8	1138,1
А3	5745,40	5094,10	П3	0,00	0,00	5745,4	5094,1
А4	6867,70	8328,60	П4	5202,70	9784,50	1665	-1455,9
Баланс	17705,40	19533,50	Баланс	17705,4	19533,5

 

Платежный излишек или недостаток определяется по формуле:

Δj=Аj-Пj

(2.4)

где Δ_j - платежный излишек или недостаток соответствующей группы;

А_j, П_j- итоги соответствующих групп по активу и пассиву.

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

(2.5)

На анализируемом предприятии система неравенств имеет следующий вид:

 На начало периода    На конец периода

На конец года баланс предприятия  становится более ликвидным.

Сопоставление наиболее ликвидных  средств с наиболее срочными обязательства и быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность, которая свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия на начало года и улучшении положения в этой области на конец года.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

В нашем случае этот показатель отличный, так как предприятие не имеет долгосрочных обязательств.

Проводимый по изложенной схеме  анализ ликвидности баланса является приближенным, так как соответствие степени ликвидности активов  и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:

(2.6)

где - весовые коэффициенты, которые подчиняются следующим ограничениям:

(2.7)

Этим  ограничениям удовлетворяют, например, следующие значения: (а1=1;а2=0,5; a3 =0,3).

– на  начало   рассматриваемого   периода;

– на  конец   рассматриваемого   периода.

С помощью общего показателя ликвидности осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Мы видим, что за истекший год величина данного показателя выросла, поэтому можем говорить об улучшении финансовой ситуации на предприятии.

Анализ финансовых коэффициентов характеризующих рыночную устойчивость и ликвидность активов баланса удобнее производить с помощью таблицы (табл. 6).

Таблица 6.

Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые  коэффициенты	Условн. обознач.	Ограни-чения	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
Коэффициент автономии	КА	³0,5	0,29385	0,50091	0,20706
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	Кз/с	≤min(1,Км/и)	0,70492	0,45549	-0,24944
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств	Км/и	-	1,57807	1,34535	-0,23272
Коэффициент маневренности	Км	@0,5	-0,32003	0,14880	0,46882
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	Ко		-0,28980	0,28580	0,57560
Коэффициент имущества  производственного назначения	Кп.и.м.	³0,5	0,57672	0,57801	0,00128
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Кдз	-	0,00	0,00	0,00
Коэффициент краткосрочной  задолженности	Ккз	-	0,29334	0,45714	0,16381
Коэффициент автономии  источников формирования запасов и  затрат	Каз	-	-0,83146	0,24624	1,07770
Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов	Ккрз	-	0,70666	0,54286	-0,16381
Общий показатель ликвидности	fл	-	0,50467	0,63131	0,12664
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал	³0,2…0,5	0,07703	0,00077	-0,07626
Критический коэффициент  ликвидности	Ккл	³1	0,40730	0,62681	0,21952
Коэффициент текущей  ликвидности	Ктл	³2	0,86683	1,14934	0,28251

Таким образом, в целом, хотя по многим показателям предприятия  не достигло уровней, соответствующих  ограничениям, но наблюдается явная  тенденция улучшения финансового - хозяйственной деятельности предприятия  за истекший год, более стабильная работа и развитие производственной деятельности.

Итак, подведем итог:

коэффициент текущей  ликвидности на конец 2005 года составил 1,149;

коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного года составил 0,13, что больше 0,1.

На исследуемом предприятии коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, имеет значение меньше 1, что свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица, в которой используются данные отчетности предприятия из формы №2 бухгалтерской отчетности предприятия за 2008 год.

Экономические показатели предприятия  за последние несколько лет приведены в таблице 7.

Таблица 7.

Экономические показатели гостиницы

№ п/п	Наименование	ед. изм	2004 год	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год
1.	Объем предоставленных услуг	тыс. руб	5122250,00	5222000,00	5372500,00	5548690,00	5602030,00
2	Себестоимость предоставленных услуг	тыс. руб	4644325,00	4675790,00	4754645,00	4857160,00	4563790,00

Графически это можно представить так (рис.2).

Рисунок 2. -  Динамика экономических показателей.

Данные для оценки динамики и  структуру прибыли приводятся в табл.8.

Таблица 8.

Анализ прибыли отчетного периода  гостиницы 

Наименование показателей	2008 г. руб.	2007 г. руб.	Изменение в руб..	Темп роста(%)
1.Выручка от реализации	5602030,00	5548725,00	53305,00	100,96%
2.Себестоимость реализации товаров	4857160,00	4563790,00	293370,00	106,43%
3. Коммерческие расходы	103075,00	0,00	103075,00	0,00%
4. Управленческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00%
5.Прибыль (убыток) от реализации	641795,00	984935,00	-343140,00	65,16%
6. Проценты к получению	0,00	0,00	0,00	0,00%
7. Проценты к уплате	0,00	0,00	0,00	0,00%
8.Доходы от участия в других  организациях	0,00	0,00	0,00	0,00%
9.Прочие  расходы	236180,00	218890,00	17290,00	107,90%
10.Прочие  доходы	160055,00	177660,00	-17605,00	90,09%
11.Прибыль (убыток) от хозяйственной  деятельности	565670,00	943705,00	-378035,00	59,94%
12. Налог на прибыль	215005,00	452025,00	-237020,00	47,56%
13. Отвлеченные средства	310485,00	114625,00	195860,00	270,87%
14. Чистая прибыль	40180,00	377055,00	-336875,00	10,66%