Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Федеральное агентство  по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 

Тульский государственный  университет 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 
 
 
 

Курсовая работа

по дисциплине

«Экономический анализ» 

Тема: «Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студентка гр. 760771   Измалкова И.С.

Проверил:  Романова Л.Е. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тула 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, как объекта бухгалтерского учета и экономического анализа.

1. Понятие, состав и правовые основы дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….4
2. Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, как объекта экономического анализа…………………………………………………9

2. Методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

     2.1.   Анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………….…..12

    2.2.   Анализ состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...13

    2.3.  Анализ качества дебиторской  и кредиторской задолженности……18

    2.4.  Анализ движения дебиторской  и кредиторской задолженности  на основе показателей оборачиваемости…………………………………………..18

    2.5.  Сравнительный анализ показателей  дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...20

    2.6.  Анализ влияния дебиторской и  кредиторской задолженности на  основные характеристики финансового  состояния предприятия…………….21

3. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО ГПК «Ефремовский»

    3.1. Динамика и структура имущества  предприятия, структура и динамика  кредиторской и дебиторской задолженности…………………….28

    3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности…………………………………………………………………..34

    3.3. Сравнение дебиторской и кредиторской  задолженности…………36

    3.4.    Роль анализа состава и качества  дебиторской и кредиторской задолженности  в оценке ликвидности баланса………………………………37

Заключение………………………………………………………………………40

Список используемой литературы……………………………………………...41 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Переход российской экономики на рыночные условия  хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового  состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим  субъектам полной хозяйственной  самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и  подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять  расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной  конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей  и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным  обязательствам. Динамика и структура  дебиторской и кредиторской задолженности  во многом связаны с проведением  финансового анализа, текущего мониторинга  качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

     Востребованность результатов исследований в области анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики. 
 
 
 

1. Теоретические основы дебиторской  и кредиторской задолженности, как объекта экономического анализа.

 

1.1 Понятие, состав  и правовые основы  дебиторской и  кредиторской задолженности

    Термин  “обязательства” в первоначальном значении этого отношения. В силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

     Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических и физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами.

     Кредиторская  задолженность – это сумма  долгов одного предприятия другим юридическим  и физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том  числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие  от дебиторской задолженности предприятие  в этом случае использует в своем  обороте не принадлежащие ему  средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

     Между обоими видами задолженности есть много  общего, так например, дебиторская  и кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

     В широком смысле, дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности. Но иногда она не является таковой.

     Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная  категория, это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда  организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Такой  кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа.

     В российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят  краткосрочные долговые обязательства. Возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками. Предприятий с налоговыми органами. С персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Возникновение и необходимость учета дебиторской  и кредиторской задолженности первоначально  были связаны с предоставлением  денег и материальных ценностей  в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства  увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

     Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а  организация их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве. 

     

     

       

-Покупатели и -Краткосрочная           -Нормальная (в пре-   -Обеспеченная зало-   -Надежная;

заказчики;  задолженность;            делах срока); гом;                              -Сомнительная

-Векселя  к получению; -Долгосрочная             -Просроченная. -Обеспеченная по-  -Безнадежная.

-Задолженность  дочер- задолженность. ручительством;

них и  зависимых -Обеспеченная 

обществ;  банковской гаран-

-Задолженность  участ- тией;

ников по взносам в - Необеспеченная

уставной  капитал;

-Авансы  выданные;

-Прочие  дебиторы. 

     Рисунок 1. Группировка дебиторской задолженности

     Приведенная группировка долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет классифицировать их по источникам образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору.

     В составе дебиторской задолженности, относящейся к покупателям и  заказчикам в балансе предприятия  отражается числящаяся не отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность  покупателей и заказчиков в сумме, соответствующей условиям договоров  за проданные им товары, продукцию, выполненные работы или оказанные  услуги, с учетом скидок, разниц, вызванных изменениями условий договоров, расчетов не денежными средствами и т.п.

     В группировке по срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и дебиторскую задолженность, платежи по которой предполагают получить в течение года после  отчетной даты.

     Дебиторская задолженность учитывается как  краткосрочная, если ее срок погашения  не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность  относится к долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету.

     По  времени возврата: нормальной считается  задолженность, вытекающая из установленных  правил расчетов, являющаяся неизбежным балансовым остатком на 1-е число  каждого месяца. Это задолженность: по судам и займам организаций  в пределах сроков договоров; поставщикам  при расчетах на инкассо по платежам, срок которых не наступил; налоговым  органам и внебюджетным фондам по сборам и отчислениям в пределах установленных сроков.

     Просроченная  задолженность подразделяется на задолженность: не оплаченную в срок по расчетным  документам, инкассируемым банком; долги с истекшими сроками  исковой давности.

     С точки зрения причин возникновения задержки возврата просроченная задолженность делится на:

     - спорную, по которой дела переданы в суд или арбитраж;

     - задолженность по претензиям, вытекающим  из договоров купли-продажи (низкое  качество, некомпетентность, пропажа);

     - задолженность по недостачам, растратам,  хищениям.