Анализ хозяйственной и финансовой деятельности предприятия ООО «Спектр»

В деятельности строительной подрядной организации различают  следующие виды себестоимости СМР:

1. нормативную или сметную (С_см);
2. плановую или расчетную (предельную) (С_п);
3. фактическую (С_ф).

Резервы снижения себестоимости  СМР:

Снижение себестоимости  СМР представляет собой экономию планируемых или фактических  затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.

Значение снижения себестоимости  СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:

1. возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.
2. повышение конкурентоспособности производимой продукции  - СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.
3. Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.

Под резервами снижения себестоимости строительной продукции  понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и  реализация выявленных резервов позволяют  снижать себестоимость СМР по всем направлениям.

Внутрипроизводственные  резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:

• экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);
• сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” – неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);
• повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).

Для выявления резервов производим оценку общего изменения  себестоимости СМР, выполненных  собственными силами.

Под структурой себестоимости  СМР понимается удельный вес отдельных  статей затрат в общей себестоимости  выполненных работ.

 

Таблица 25

Статьи  затрат	Себестоимость плановая	Себестоимость фактическая	Индивидуальные  индексы (Гр3/Гр2) *100%,   j %	Изменение себестоимости %     i-100%	Удельный  вес статьи затрат в себестоимости	Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6)
1	2	3	4	5	6	7
Материалы	59000	58458	99,3	-542	65	-35230
Основная з/п рабочих	10958	10958	100	0	12	12
Затраты на эксплуатацию машин и механизмов	2650	2600	-50	-1,4	2,9	- 3,9
Накладные расходы	18020	18003	99,9	-0,1	20,1	-2,01
Итого:	90025	90019	99,7	-2,2	100,0	-35223,91

 

Анализ структуры СМР  по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего  снижения себестоимости.

На основании приведенных  данных можно сделать следующие  выводы:

1. Снизились затраты на материалы на 0,7% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на снижение статьи “Материалы” повлияло понижение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков).
2. План по основной заработной плате рабочих выполнен на 100%.
3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4 % по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.
4. Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.

 

Постатейный анализ себестоимости  выполненных СМР показал, что строительная организация имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости.

 

6.2 Анализ прибыли  и формирование прибыли и финансовых  результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.).

Прибыль – это часть чистого  дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи  продукции чистый доход приобретает  форму прибыли. Количественно она  представляет собой разность между  выручкой (после уплаты налога на добавленную  стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной  продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и   получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

      По приведенным  в табл.23 показателям определяем  финансовый результат деятельности  строительной организации за  анализируемый отчетный период  с учетом существующей практики  налогообложения.

Среднесписочная численность строительной организации за период – 205 чел. Минимальный  размер оплаты труда равен 4540руб. Среднегодовая  стоимость имущества строительной организации – 22199 тыс. руб.

 

Таблица 26

Показатели		Тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации продукции  и услуг (валовая)	87254
2	себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (для производства - затраты, связанные с производством продукции), в том числе налоги, связанные с ФОТ	90019
2.2	коммерческие расходы (для  производства - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции)	10
2.3	Управленческие расходы	250
3	Доходы (убытки) от внереализационные  операций всего	6206
3.1	Прочие операционные доходы	7224
3.2	Прочие операционные расходы	1018

 

 

1. Определяется прибыль от реализации:

1.1 Сумма выручки без  НДС определяется как разность  между валовой       выручкой  от реализации продукции и  НДС: 87254 тыс. руб.

 

1. Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без  НДС и прочими платежами и  составляет:

87254 – 0 = 87254 тыс.руб..

№ док.

Изм.

Подпись

Дата

Лист

 

КР – 20680025.080502.06-2.126

 

Кол.уч.

Лист

Результат от реализации рассчитывается как разность между  выручкой нетто и полной фактической  себестоимостью СМР:

87254 – 90019 = - 2765 тыс.руб.

2. Определяется валовая прибыль  с учетом доходов (убытков)  от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов  и расходов.

2.1 Доходы (убытки) от внереализационных  операций:

0+0+7224-1018 = 6206 тыс. руб.       

3. Суммы налогов определяются  следующим образом:

- Налог на имущество рассчитывается  как 2% от среднегодовой стоимости  имущества:

22199*0,02 = 443 тыс. руб.

- Налог на содержание объектов  соцкультбыта рассчитывается как  1,5% выручки (нетто) от реализации  продукции и услуг:

87254 * 0,015 = 1308,8тыс. руб.

- Налог на содержание правоохранительных  органов рассчитывается как 3%  от годового минимального ФОТ:

205*4540*12*0,03 = 335 тыс.руб.

- Общая сумма налогов составляет:

443 + 335 + 1308,8 = 2086,8 тыс.руб.

4. Далее определяется прибыль  (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности без внереализационных  доходов и расходов: (п. 3) - (п. 2.1)

6206 + (- 2765) = 3441тыс.руб.

5.  В итоге определяется валовая  прибыль как сумма прибыли  (убытка) от финансово-хозяйственной  деятельности и прочих внереализационных  доходов и расходов: 3441 + 0 = 3441 тыс.  руб.

  6. Рассчитаем сумму налога  на прибыль и размер чистой  прибыли:

    Налог по ставке 20%: 3441*20/100 =  688,2 тыс. руб.

7. Всего налог на прибыль: 688,2 тыс. руб.

8.  Размер чистой прибыли: 3441-688 = 2753 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Анализ финансового состояния строительного предприятия ООО «Спектр»
1. Анализ эффективности использования оборотных средств.

 

В условиях рыночной экономики  анализ финансового состояния строительной организации имеет большое значение с точки зрения ее стабильности и  конкурентоспособности.

 

Таблица 27

Показатели	Номер строки	Предыдущий  год	Отчетный  год	Изменение за год
Объем реализованной продукции (работ, услуг) – выручка от реализации (работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.	01	144880	87254	- 57625
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.	02	108909	97177	-11732
Число дней в отчетном периоде	03	366	365	-1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02), раз	04	1,33	0,89	-0,43
Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01), коп. на 1-н руб.	05	0,75	1,11	-0,36
Продолжительность одного оборота средств в днях (03/04)	06	275	410	135
Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., (стр.01/стр.03)	07	395	239	-155
Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.06(гр.4-гр.3)*стр.07)	08	-	-	32265

 

По данным таблицы 27 можно сделать  следующие выводы:

1. Объем реализованной продукции в отчетном периоде уменьшился  на 57625 тыс. руб., что, безусловно, оценивается как отрицательный фактор. Данное уменьшение связано со снижением выполненного объема работ.
2. Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась в отчетном периоде на 33%, следовательно, можно отрицательно оценить снижение объема оборотных средств, так как понизилась мобильность и маневренность имущества
3. Продолжительность одного оборота увеличилась в отчетном году на 135 дней.
4. Экономический эффект в результате увеличения оборачиваемости был выражен в дополнительном привлечении 32265 тыс. руб. и соответственном уменьшении прибыли в отчетном году.