Анализ использования средств на оплату труда в ОАО «Городищеремтехснаб»

Анализируя  показатели хозяйственной деятельности, можно сказать, что

- в 2005 г. предприятие повысило производственные  обороты за счет производства  и разлива минеральной воды (почти  в два раза) и прочей реализации (реализация запасов и готовой  продукции предыдущих лет), достигнув  выручки от основных видов  деятельности выше, чем в 2004 г.  на 6263280 руб., несмотря на повышение  себестоимости продукции, 

- но в  2006 г. выручка снизилась даже ниже уровня 2004 г., несмотря на появление нового вида деятельности – предоставление услуг по ремонту сельхозтехники и снижение себестоимости продукции.

И в 2005 и 2006 гг. наибольший доход был получен  от производства и разлива минеральной  воды.

В связи  с высокими коммерческими и управленческими  расходами в 2004 году убыток от реализации продукции и услуг составил 19986 рублей, и лишь внереализационные доходы в сумме 1320000 рублей покрыли убыток и прочие операционные и внереализационные расходы и позволили закончить 2004 год с чистой прибылью в 46904 рубля.

В 2005 году коммерческие и управленческие расходы  предприятия увеличились на сумму 8488 рублей, но предприятие получило прибыль от реализации продукции и услуг в 1874 рублей. Учитывая, что внереализационные доходы предприятия снизились по сравнению с 2004 годом на 428735 рублей, а внереализационные расходы предприятия увеличились на 46296 рублей и несмотря на то, что операционные расходы уменьшились по сравнению с 2004 годом на сумму в 242681 рублей, чистая прибыль предприятия составила всего 21819 рублей, что меньше на 25085 рубля.

2006 год  для акционерного общества стал  убыточным. Несмотря на то, что  управленческие и коммерческие  расходы снизились по сравнению  с 2005 годом на 616926 рублей, прочие  операционные расходы снизились  на 8886 рублей, внереализационные расходы  снизились на 266774 рубля, предприятие  получило убыток в 867472 рубля.  Это связано, во-первых, с тем,  что в 2006 году значительно упала  выручка от продаж произведенных  работ и оказанных услуг до 11396141 рублей, по сравнению с 2005 годом она снизилась на 7720537 рублей, к тому же доля себестоимости произведенных товаров в составе выручки и оказанных услуг увеличилась с 92,9 % в 2005 году до 98,9 % в 2006 году, что указывает на падение рентабельности производства, и это, несомненно, является негативной тенденцией.

Таким образом, результаты проведенного анализа позволяют  сделать вывод о нерентабельности экономической деятельности предприятия, снижении производственных оборотов.

Для дальнейшего  анализа фонда заработной платы  необходимо охарактеризовать численность  сотрудников организации по категориям и отделам производства.

Таблица 2

Состав  и структура сотрудников ОАО  «Городищеремтехснаб»

В целях  дальнейшего анализа отметим, что  оплата труда в ОАО «Городищеремтехснаб»

- рабочих производится повременно на основе тарифных ставок, разработанных бухгалтерией предприятия; вспомогательный персонал (водители, уборщица, грузчики) приравнивается к производственным.

- руководителей, специалистов и служащих на основе окладов и штатных расписаний.

2. Теоретические основы анализа формирования и использования средств на оплату труда

Каждое  предприятие должно достаточно точно  знать свои издержки на персонал, представляющие собой экономический элемент  затрат, а именно затрат на оплату труда. Анализ использования средств на оплату труда производится для их дальнейшего планирования, целью которого на предприятии являются обеспечение высоких конечных результатов производства и непосредственность зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Предметом планирования использования средств на оплату труда на предприятиях являются разработка внутрипроизводственных тарифных условий оплаты труда, определение фонда заработной платы и средней заработной платы по категориям персонала.

Исходными данными для планирования фонда  заработной платы (ФЗП) являются: производственная программа; данные о трудоемкости продукции (работ, услуг); численность работающих по категориям с указанием профессионального  квалификационного состава рабочих; расценки на изделия, работы и услуги; тарифная система; штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих; применяемые формы  и системы заработной платы; нормативы  обслуживания; законодательные акты по труду и заработной плате.

Основными источниками информации для анализа  и планирования оплаты труда являются: формы № 1-т (месячная) «Отчет по труду», № 2 «Отчет промышленного предприятия  по труду за год», № 5 «Приложение  к балансу предприятия», № 5-3 (годовая) « Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», данные по счету «Расчеты с персоналам по оплате труда», а также результаты статистического  наблюдения и монографического обследования базового предприятия, Положение об оплате труда, коллективный договор  и приложения к нему в части, связанной с оплатой труда и выплатами социального характера, расходные ведомости (на премирование, на оказание материальной помощи, на разовые вознаграждения и т.д.).

Следует отметить, что в условиях рыночных отношений заработная плата работника  есть форма проявления цены рабочей  силы и она определяется рынком трудовых ресурсов, т.е. спросом и предложением на рабочую силу. В рыночных условиях доход работника может формироваться  через различные формы денежных выплат.

Анализ  использования средств по оплате труда целесообразно проводить  по следующим направлениям: 1) общая  характеристика организации оплаты труда на предприятии; 2) анализ расходования средств на оплату труда предприятия  по основным видам издержек на рабочую  силу: фонд оплаты труда; выплаты социального  характера: расходы, не относящиеся  к фонду оплаты труда и выплатам социального характера; 3) рассмотрение соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда; 4) изучение издержек предприятия на оплату труда и выплаты социального  характера в разрезе категорий  работников; 5) характеристика расходования средств на оплату труда, выделенных в самостоятельное распоряжение подразделений предприятия.

Общая характеристика организации оплаты труда на предприятии  начинается с изучения приказов о  штатном расписании, решений трудового  коллектива, коллективного договора, специально разработанного положения  об оплате труда.

В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются  тарифы, расценки и поощрительная  система. В соответствии с категорией, видом и сложностью работ используются различные тарифные ставки и расценки оплаты труда. Как правило, оплата труда  дифференцируется в зависимости  от профессии, квалификации, условий  труда.

Анализ  расходования средств на оплату труда  проводится методом сравнения, т.е. по сравнению с нормативной или плановой величиной, либо по сравнению с предыдущим или базисным периодом.

Анализ  динамики заработной платы во временном  и профессионально-квалификационном разрезе выполняется на основании  ведомостей на оплату труда, данных лицевых  счетов работников. Устанавливается  зависимость между уровнем оплаты труда и количеством отработанного  времени, сложностью и качеством  труда, профессиональной квалификацией  работника.

В процессе анализа также дается оценка использования  средств на оплату труда с основными  показателями производственно-хозяйственной  деятельностью предприятия (выручкой от реализации, прибыли, численностью работников, производительностью труда, затратами на производство и т.п.).

Средства, используемые на оплату труда, целесообразно  проанализировать также по внутрипроизводственном подразделениям. При этом важно оценить, насколько общие результаты деятельности подразделений и получаемые в  их распоряжение средства на оплату труда  взаимосвязаны друг с другом, а  также деятельность внутрипроизводственного  механизма формирования с средств  на оплату труда по подразделениям предприятия.

На основе анализа и оценки использования  средств на оплату труда и выплат социального характера формулируются  предложения по совершенствованию  оплаты труда или рационализации издержек на рабочую силу по отдельным  категориям работающих.

Анализ  формирования и использования средств  на оплату труда позволяет руководству предприятия, бухгалтеру обосновать плановые решения по выбору форм и систем оплаты труда, расчету планового фонда заработной платы по предприятию и его структурным подразделениям с учетом выплат из фонда потребления.

В настоящее  время на предприятиях расчет средств  на оплату труда на очередной плановый год или осуществляется укрупненным методом (путем умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату по предприятию), или с помощью детального расчета средств на оплату труда (путем расчета тарифного фонды оплаты труда (ФОТ) за отработанное время или за произведенную продукцию (работу) и фонда дополнительной заработной платы).

Расчеты ФОТ осуществляется, как правило, по категориям работающих на основе технологической  трудоемкости, тарифных ставок, сдельных расценок, доплат до часового, дневного и годового фондов - для рабочих; окладов и штатных расписаний - для инженерно-технических работников и служащих. Порядок расчета годового ФОТ рабочих представлен в  таблице 3.

Таблица 3

Расчет  годового планового фонда заработной платы рабочих