Динамика изменения ставки страховых взносов на примере организации ООО «Юником»

gn="justify">       Так, размер страховых взносов для налогоплательщиков, указанных в пп. 1 - 3 части 1 ст. 58 Федерального закона в 2011 году составляет 20,2 %, из них:

       ПФР РФ - 16,0 %,

     ФСС РФ - 1,9 %,

     ФФОМС - 1,1 %

     ТФОМС - 1,2 %

        Это касается сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Период пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2014 года.

        Для налогоплательщиков, указанных в пп. 4 - 6 части 1 ст. 58 Федерального закона размер страховых взносов в 2011 году составляет 14 %, из них:

     ПФР РФ - 8,0 %,

     ФСС РФ - 2,0 %,

     ФФОМС - 2,0 %

     ТФОМС - 2,0 %

        Это касается научных и научно-технических обществ, образовательных учреждений высшего профессионального образования, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а так же организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

     Период  пониженных тарифов для данной группы налогоплательщиков продлится до 2019 года. С 1 января 2011 года при отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

     В соответствии со статьей 15 Закона № 212-ФЗ плательщики будут рассчитывать сумму страховых взносов, подлежащих уплате, отдельно по каждому внебюджетному фонду. Сумму взносов по каждому застрахованному лицу нужно определять по завершении каждого месяца нарастающим итогом в течение расчетного периода. Таковым согласно части 1 статьи 10 Закона № 212-ФЗ признается календарный год.

     В части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:

1. по трудовым договорам;
2. гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
3. договорам авторского заказа;
4. договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
5. издательским лицензионным договорам;
6. лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

     В частях 3 и 4 указанной статьи перечислены виды выплат и вознаграждений, не являющихся объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся выплаты:

1. по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или передача вещных прав на имущество (имущественные права), а также передача имущества (имущественных прав) в пользование;
2. трудовым договорам российской организации с иностранными гражданами и лицами без гражданства, заключенным для выполнения работы в ее обособленном подразделении, расположенном за рубежом;
3. гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг за пределами территории РФ.

     После отмены ЕСН страхователи не будут  перечислять платежи в федеральный  бюджет. Они должны будут уплачивать страховые взносы только в фонды (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Перечислять страховые взносы нужно ежемесячно.

     Срок  их уплаты установлен в части 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены страховые взносы. Причем такие платежи с 2010 года будут именоваться не авансовыми платежами, как сейчас, а ежемесячными обязательными платежами.

     Если  последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

     Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые  взносы признаются недоимкой, на которую  начисляются пени.

     Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

     Суммы страховых взносов перечисляются  в фонды в рублях. Округление производится по общеустановленным правилам: сумма до 50 коп. не учитывается, а больше 50 коп. — округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

     Для уплаты страховых взносов по итогам календарного года отдельного срока  Законом № 212-ФЗ не установлено. Значит, перечислять страховые взносы за декабрь нужно в общеустановленном порядке – не позднее 15 января следующего года. Другого срока для уплаты страховых взносов по итогам года не установлено.

Если  у организации есть обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, данные подразделения должны исполнять за организацию обязанность по уплате страховых взносов по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).   

2. ДИНАМИКА  ИЗМЕНЕНИЯ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ  В ПЕРИОД 2009-2014 ГОДОВ

     2.1. Изменение ставок страхования  при общей, упрощенной системе  налогообложения и при ЕНВД 

Ставки взносов  при общей системе налогообложения представлены в таблице 2.1. 

Таблица 2.1.

 

      Касательно налогоплательщиков, пользующихся ЕНВД и УСН, в 2010 году они уплачивали взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льгот для них предусмотрено не было. Поэтому с 2011 г. ставка составляет 34 %. 

Таблица 2.2.

    

     Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы уплачиваются в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 2.3.

 

   В отличие  от ЕСН, при расчете которого применялась регрессивная шкала налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы взимаются по единой ставке. 

     2.2. Льготные тарифы в переходном периоде 2011-2014 года

   В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года. 
 
 

   Таблица 2.4.

Льготные  ставки взносов для отдельных  категорий плательщиков