Экономический анализ

 

                                                                            (2.3)

 

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты  на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного  показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

 

                                          ,                                     (2.4)        

  

где ВП – стоимость  выпущенной продукции в оптовых  ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и  фактических цен на реализуемую  продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

 

                               ,                       (2.5)

 

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П  – стоимость выпущенной  продукции соответственно 

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

 

                                 DП_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс.грн.,                 (2.6)

 

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

 

Задание 3.  Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку  использования материальных и  энерге-тических ресурсов на предприятии  (на примере отчетной калькуляции  по изделию 2).

2. Выявить влияние  на себестоимость продукции изменений  норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние  изменений затрат на материально-энер-гетические  ресурсы на прибыль от реализации  продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит  в виде аналитической таблицы.

 

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

 

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов  и   электроэнергии на  изготовле-  ние единицы изделия  2:   – комплектующих изделий,      един.;    – материала  А, м	РМ1 РМ2

 

        Продолжение таблицы 3.1

 

1	2	3	4	5	6
– материала Б,  кг    – электроэнергии, кВт/ч	РМ3 РЭ
2. Удельный вес в  себестоимости   изделия 2, %:     – затрат  на сырье и материалы     – затрат  на топливо и электро-        энергию	Кэм   Кзэ
3. Повышение (снижение) себестои-  мости изделия 2 (грн.) вследствие:     – изменения  норм расхода         материалов     – изменения  стоимости         материалов     – изменения  расхода электро-        энергии      – изменения  затрат на электро-        энергию	DСП(РМ)   DСП(ЦМ)   DСП(РЭ)   DСП(ЦЭ)
4. Прибыль (убыток) от  реализации   изделия 2  (тыс.грн.)  вследствие:     – изменения затрат на материалы     – изменения  затрат на электро-        энергию	DП(ЗМ)   DП(ЦЭ)
5. Повышение (снижение) рентабе-   льности изделия  2 (%) вследствие:    – изменения  затрат на материалы    – изменения  затрат на электро-       энергию	DR(зм)   DR(ЗЭ)

Методические  указания к анализу использования

  материально-энергетических ресурсов  на предприятии

 

Основными исходными  данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для  производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования  основных видов сырья, материалов, топли-ва, энергии проводится на основе сравнения  фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами  путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре  себестоимости затраты на сырье, мате-риалы и энергию даются в  стоимостном выражении, при анализе  необходимо раздельно выявить влияние  на фактическую себестоимость продукции  отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхо-дования  материалов, топлива, энергии по каждому  отдельно взятому виду определяется по формуле

       

                           DСП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П) ×ЦМ_Ф, грн.,                   (3.1)

 

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

 ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

 

                          DСП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) ×РМ_П, грн.,                   (3.2)

 

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

 

            DП_(ЗМ) = DСП_(ЗМ) ×РП_Ф = (DСП_РМ + DСП_ЦМ)РП_Ф, грн.,     (3.3)

 

где DСП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

Повышение (снижение) рентабельности  продукции  при  измене-

нии затрат на материалы  или по другому элементу себестоимости  продукции можно определить по формуле:

 

                            (3.4)

 

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

 

Задание 4. Анализ  заработной платы и производительности труда

 

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку  выполнения плановых заданий  по фор-мированию и распределению  фонда заработной платы на  предприятии в целом и по  категориям промышленно-производственного  персонала. 

2. Выявить влияние на себестоимость продукции  изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние  изменения фонда заработной платы  на прибыль и другие важнейшие  показатели работы предприятия.

4. Определить плановые  и фактические показатели средне-годовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить   влияние   на   производительность   труда   изменений объема производства  продукции, численности производственного   пер-

сонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние  на производительность труда,  потерь рабочего времени и  других факторов на объем выпуска  продукции.

7. Определить соотношение темпов  роста производительности труда  и средней заработной платы  работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

 

Таблица 4.1 - Результаты анализа  заработной платы и производительности труда 

 

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной  платы пред-  приятия, тыс.грн.	ЗЗП
2.Удельный вес затрат  на зара-  ботную плату в  себестоимости   продукции,%	КЗП
3. Численность персонала, чел.	ЧП
4. Среднегодовая заработная  плата одного работника,  грн.	ГЗП
5.Среднегодовая заработная пла-  та по категориям работников, грн.:    – рабочие    – руководители  и специалисты  – служащие и  пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС
6.Экономия (перерасход) фонда  заработной платы от изменения:    – численности работников    – среднегодовой з/п работни-         ков, грн.	DЗП(ЧП)   DЗП(ГЗП)
7. Прибыль (убыток) от  изме-  нения  затрат  на заработную плату, тыс.грн.	DП(ЗЭП)

 

 

         Продолжение таблицы 4.1

 

1	2	3	4	5	6
8. Среднегодовая производительно-  сть труда, грн./год	ГПТ
9. Среднедневная производитель-  ность труда, грн./день	ДПТ
10.  Среднечасовая производитель-  ность труда, грн./час	ЧПТ
11. Потери  рабочего времени, час.	DТ
12. Влияние на среднегодовую  про-  изводительность труда,  грн.:     – изменения  объема выпуска         продукции;     – изменения  численности        производственного  персонала;      – потерь  рабочего времени	DГПТ(ВП)   DГПТ(ЧП) DГПТ(Т)
13. Снижение объема продукции из- за потерь рабочего времени,  тыс.грн.	DВП(Т)
14. Соотношение темпов роста произ-  водительности труда  и  заработной   платы работников	Кпт

 

Методические  указания к анализу заработной платы

  и производительности труда

 

Основными исходными  данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работ-ников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравне-ния абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

 

                                          ,                              (4.1)

 

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.