Налогооблажение предприятий общественного питания

Затраты приходящиеся на торговлю и транспортные услуги делятся пропорционально полученных доходов. Затраты на электроэнергию, коммунальные услуги торгового помещения распределяются между субарендой, торговлей. Затраты субаренды определяются в пропорции занимаемой площади и распределяются по процентам торговли за наличный расчет продовольственными и промышленными товарами и торговли за безналичный расчет.

Затраты на услуги телефонной связи при невозможности определения к какому виду деятельности они относятся, распределяются в торговле в процентной пропорции в зависимости от полученного дохода. Затраты на информационное обслуживание, подписку периодических изданий (расходы будущих периодов) распределяются между субарендой и торговлей, транспортными услугами, при чем между торговлей и транспортными услугами по процентам в зависимости от полученного дохода. Доходы от адресной социальной помощи учитываются в объеме полученных товаров населением. Перечисление адресной социальной помощи осуществляется Администрацией г. Кореновска в полном объеме на основании нормативных актов Главы Администрации г. Кореновска.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Общественное питание - деятельность по продаже населению собственной кулинарной продукции, изготовленной в столовых, ресторанах, кафе и на других предприятиях общественного питания; мучных, кондитерских хлебобулочных изделий и других покупных товаров без кулинарной обработки для потребления на месте.

Особенность товарооборота предприятий общественного питания состоит в том, что здесь процессы производства, реализации и потребления продукции тесно связаны между собой. Они происходят ежедневно и совершаются в одном месте - столовой, кафе, ресторане и т.д. Реализуемая продукция общественного питания включается в состав розничного товарооборота.

Для успешного функционирования предприятий общественного питания любого типа и класса требуется рационально организованный бухгалтерский учет и контроль, обеспечивающий получение точных данных выпуска продукции и товарооборота по видам реализации в натуральном и денежном измерениях.

Цена на продукцию общественного питания в качестве прямых затрат включает только стоимость сырья, остальные ее элементы (издержки и прибыль) отражаются в ее составе косвенно - через торговую надбавку.

В общественном питании продажная цена изделия исчисляется с помощью калькуляции. Калькулирование продажной цены происходит на основании нормативов, установленных рецептур. В отличие от калькулирования себестоимости единицы продукции промышленных предприятий, калькуляция в общественном питании включает в себя лишь количество сырья на производство какого-либо блюда и его стоимость с учетом торговой надбавки.

Стоимость сырьевого набора блюд является важной частью общей совокупности издержек, но при планировании и учете к издержкам предприятий общественного питания не относится. Она отражается в производственно-торговом плане обособлено, а потому учитывается отдельно на счете 20 «Основное производство». Такое четкое разграничение двух важнейших элементов продажной цены продукции общественного питания позволяет организовать систематический контроль, как за соблюдением сметы издержек, так и за сохранностью сырья, находящегося в производстве в подотчете у материально ответственных лиц.

Обеспечение сохранности выпускаемой продукции, запасов сырья, других материальных и денежных ресурсов является одной из задач бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания. Для этого в каждом таком предприятии должен быть организован строгий контроль за движением сырья и продуктов в кладовых и в производстве, правильным установлением торговой наценки и продажных цен на продукцию кухни и кулинарные изделия, своевременным оприходованием выручки и сдачей ее в банк.

Эффективная деятельность предприятия возможна только при правильной организации бухгалтерского учета. Недостатки в организации бухгалтерского учета вызывают отставание учета, запаздывание представления отчетности и другой информации. Наличие больших разрывов во времени между моментом возникновения учетно-экономической информации и моментом ее использования препятствуют повышению экономической эффективности деятельности предприятий. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений, увеличению расходов на содержание учетного персонала.

Тема настоящей курсовой работы: «Налогообложение предприятий общественного питания». Данная тема является в настоящее время наиболее актуальной, так как особенности учета, анализа в общественном питании играют главную роль в формировании финансовых результатов деятельности предприятий, а также влияют на эффективность хозяйственной деятельности экономических субъектов.

В данной работе была исследована практика налогообложения предприятий на примере Унитарного муниципального предприятия общественного питания и торговли МУП «Южный»

МУП «Южный» является юридическим лицом, действует на принципах хозрасчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать и штампы с наименованием предприятия.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

Основные виды деятельности предприятия:

- организация общественного питания населения;

- производство кондитерских, хлебобулочных изделий и их реализация;

- организация питания в школьных столовых;

- розничная торговля.

Муниципальное унитарное торговое предприятие применяет одновременно два налоговых режима: общий налоговый и специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

По результатам анализа практики налогообложения исследуемого предприятия мы можем сделать следующие выводы:

- рентабельность собственного капитала в 2010 г. по сравнению с 2008 г. выросла на 281,41 % и составила 2113 %. Положительное влияние на динамику показателя оказало большинство факторов. Влияние системы налогообложения, налоговой политики (т.е. без вклада в результативную величину за счет оборачиваемости активов и мультипликатора собственного капитала обеспечило прирост рентабельности собственного капитала, что позволяет сделать вывод о достаточно высокой степени эффективности политики в области налогообложения;

- предприятие в 2008 году получило прибыли всего 3 тысячи рублей, за 2010году прибыль составила 225 тысяч рублей;

- эффективность использования оборотных средств высокая: в 2008 году составила 17,74, но по сравнению с 2008 годом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 3,47, а продолжительность одного оборота в 2010 году увеличилась на 4 дня и составила 21 день. Это означает, что средства, вложенные в отчетном году, принимают денежную форму только через 21 день. Производительность труда в ООО «Мила»  возросла на 32,3 %, однако это можно объяснить ростом цен на реализуемую продукцию с расширением ассортиментного перечня на реализуемую продукцию;

- увеличение собственных оборотных средств в 2010 году на 543 тысячи рублей или на 21,5 % произошло в основном за счет увеличения товаров для перепродажи на 482 тысячи рублей или 18,2 %. Дебиторская задолженность уменьшилась на 73 тысячи рублей с 282 тысяч рублей до 209 тысяч рублей или на 13,8 %.

торговое предприятие применяет одновременно два налоговых режима: общий налоговый и специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход;

- каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса. ООО «Мила» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Изменение тяжести налоговой нагрузки российской налоговой системы в период реформирования экономики (1992 - 2007 гг.) носили циклический характер и только в 2002-2005 году сделаны серьезные шаги по снижению налогового давления.

Сегодня российская экономика по-прежнему испытывает трудности, связанные со значительной долей убыточных предприятий (около 30%), неравномерным распределением налогового бремени, уклонением многих субъектов рынка и сфер бизнеса от налогообложения. Все эти факты свидетельствуют о неэффективности налоговой системы России и ее неадекватности проводимым рыночным преобразованиям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.    Абашина Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: «Филинъ», 2000. -С.327.

2.                  Аванс при «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2006 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2006. - №4. С.19.

3.                  Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2008. - 416 с.

4.                  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 692 с.

5.                  Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Экономика, 2002. - С.352.

6.                  Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -  М: «Филинъ, 2002. - С.428.

7.                  Белявский И.К. и др. Статистика торговли. - М.: Финансы и статистика, 2003.-С.400.

8.                  Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. 2000. 2-3. С. 2124.

9.                  Бородина В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. М.: Книжный мир, 2003. - 313 с.

10.              Бюджетный кодекс РФ. - М.: 2008. - 160 с.

11.              Вещунова Л.С., Фомина Е.П. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. - М.: Магис, 2000. - С.477.

12.              Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 2002.

13.              Годин А.М., Максимова М.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. - 568 с.

14.              Горский И.В. Налоги: история и современность. М., 1999 г.

15.              Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2001 г.

56