Налоговая политика в Республике Беларусь

    Как уже отмечалось в предыдущей главе, основополагающие требования, принципы налоговой системы были разработаны еще в 18 веке A. Смитом.

    Налоговая  система, построенная и функционирующая на  основе  вышеназванных  принципов, способна  быть  мощным  стимулом  экономики. Это подтверждает  опыт  промышленно  развитых  стран  с  социально  ориентированной  экономикой.  

3. Анализ работы  налоговых органов РБ

    С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и  социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 70-З «О бюджете государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год» и в 2010 году не входит в состав республиканского и консолидированного бюджетов. В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.

    В январе-марте 2010 года доходы консолидированного бюджета составили 10,4 трлн. рублей, что на 5,1% больше, чем в январе-марте 2009 года (в реальном выражении –  меньше на 1,1%), рис 1. Удельный вес доходов  консолидированного бюджета в ВВП  составил 32,4% (в январе-марте 2009 года – 34,8%).

    Рис. 1. Динамика поступления доходов  консолидированного бюджета

    Основными доходными источниками были налог  на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с январем-мартом 2009 года. Наиболее значительно увеличились поступления акцизов – на 20,3% в реальном выражении, налог на прибыль – на 12,9%, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности – на 11,8%, приложение А.

    Доля  НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых  доходов от внешнеэкономической  деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 30% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 16,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, табл. 1.

    Таблица 1

    Динамика  структуры доходов консолидированного бюджета за январь-март 2009-2010 гг., %

    Расходы консолидированного бюджета в январе-марте 2010 года профинансированы в сумме 11 161,8 млрд. рублей. По сравнению с январем-мартом 2009 года расходы в реальном выражении увеличились на 8,8%.

    Расходы консолидированного бюджета в разрезе  функциональной классификации увеличились  по всем разделам, кроме «Национальной обороны». Наиболее значительно возросли расходы на «Национальную экономику» – на 18,8% и «Социальную политику» – на 10,7%.

    Значительная  часть расходов бюджета по разделу  «Социальная политика» была направлена на возмещение банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам. Эти виды расходов возросли на 25,3% в реальном выражении по сравнению с январем-мартом 2009 года. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в январе-марте 2010 года в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с январем-мартом 2009 года на 0,2 процентных пункта.

    Ресурсы бюджета на государственную поддержку  предприятий, главным образом, направлялись на наиболее эффективный ее вид –  на возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами.

    В расходах консолидированного бюджета  за январь-март 2010 года в разрезе  экономической классификации преобладали  текущие расходы – 83,2%, в том  числе на заработную плату рабочих  и служащих и начисления на нее – 26,8%, субсидии и текущие трансферты – 35,4%, обслуживание государственного долга – 2,3%. Доля капитальных расходов составила 16,8%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 10,4% всех бюджетных расходов.

    Удельный  вес средств консолидированного бюджета в финансировании инвестиций в основной капитал в январе-марте текущего года составил 17,4%. Опережающими темпами финансировалось жилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств за три месяца 2010 года возрос в 1,4 раза по сравнению с тем же периодом 2009 года и составил 54,4 тыс. квадратных метров, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья (в январе-марте 2009 года – 2,7%).

    В январе-марте 2010 года консолидированный  бюджет исполнен с дефицитом в  размере 801,8 млрд. рублей, или 2,5% к ВВП (в январе-марте 2009 года профицит составлял 205,5 млрд. рублей, или 0,7% к ВВП).

    В расходах консолидированного бюджета  в январе-марте текущего года 49,6% приходится на республиканский бюджет и 50,4% на расходы местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 64,1%.

    Доходы республиканского бюджета составили 6 644,5 млрд. руб., или 100,7% (в реальном выражении) к уровню января-марта 2009 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 7 122,4 млрд. руб., что на 19,2% больше, чем в январе-марте 2009 года.

    Треть (33,5%) всех поступлений в республиканский  бюджет обеспечена за счет налога на добавленную  стоимость. По сравнению с январем-мартом 2009 года его объем увеличился на 6,1% в реальном выражении. На 11,8% возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 26,1%. Налог на прибыль в январе-марте 2010 года увеличился на 16,4%, составив 9,3% всех доходов республиканского бюджета.

    В январе-марте текущего года финансирование из республиканского бюджета почти  по всем разделам функциональной классификации  осуществлялось выше уровня января-марта 2009 года. Наиболее значительно увеличились  расходы на «Национальную экономику», «Общегосударственную деятельность», «Здравоохранение» и «Социальную политику».

    В январе-марте 2010 года расходы республиканского бюджета превысили доходы на 477,9 млрд. рублей, или 1,5% ВВП.

    В текущем году бюджетно-финансовая и  налоговая политика ориентирована  на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом. 

2.4. Эффективность налоговой системы РБ 

    Понятие налоговой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия  «налоги». Если последние рассматриваются  как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

    Принципы  организации налоговой системы  экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов на социально-экономическое развитие общества и благосостояние его граждан.

    Принято выделять две группы принципов налогообложения:

• всеобщие, или классические, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;
• функциональные, или современные, на основании которых задаются условия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.

    Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия).

    С развитием экономической системы  классические принципы налогообложения  совершенствовались, корректировались и дополнялись. В результате к  настоящему времени оформились современные  функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой политики. Это:

• всеобщность налогообложения;
• исключение двойного налогообложения;
• стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода;
• простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов;
• установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов;
• оптимальность налоговых изъятий, обеспечивающая достаточное финансирование государственных расходов, с одной стороны, и относительно небольшое и равномерно распределенное налоговое бремя для налогоплательщиков – с другой;
• минимизация затрат на взимание налогов;
• корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе;
• соответствие налогообложения структурной политике государства;
• воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др.

    Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой  политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам .

    Главными  критериями оценки цивилизованности и  эффективности налоговой системы  признаны:

    Равенство и справедливость налогов по отношению  ко всем налогоплательщикам.

    Определенность  и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику и налоговому инспектору. Нарушение этого принципа приводит к тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов.

    Удобство  для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления.

    Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью  реакции на изменение экономической  ситуации.

    Эффективность, предполагающая не только обеспечение государственного бюджета стабильными и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию техники и технологии производства.

    Таким образом, совокупность взимаемых в  государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами, образуют налоговую систему или систему налогообложения. 

5.   Параметры налогового рейтинга РБ

      Результатом четвертого ежегодного исследования "Уплата налогов 2010. Международный обзор", подготовленного Всемирным банком, Международной финансовой корпорацией и PricewaterhouseCoopers, стал вывод о том, что в Беларуси крайне сложная налоговая система. Как и в прошлом году, она заняла последнее 183 место по налогообложению. Налоговые системы стран сравниваются по трем показателям: количеству налоговых платежей; количеству времени, затраченного на налоговое администрирование; налоговым затратам бизнеса, которые измеряются эффективной ставкой всех налогов. Эти три параметра формируют совокупный показатель. Судя по всему, основные претензии, как и год назад, у международных экспертов к фискальной системе Беларуси были следующими: огромное количество налоговых платежей, большие времязатраты на уплату налогов, высокая налоговая нагрузка.