Налоговая политика в Республике Беларусь

    Успех Беларуси мог бы быть большим, но в  отчетный период не попали изменения  налоговой системы, которые были проведены правительством в текущем году. В исследовании отмечается, что белорусская компания среднего размера должна была проводить 107 налоговых выплат, затрачивая на это в год 900 часов. По оценке специалистов Всемирного банка и МФК, налог на прибыль в Беларуси изымает 20,1% прибыли (в Европе и Центральной Азии - 10,8%), а вместе с выплатами на зарплату - 39,6% прибыли (23,1%). При этом отмечается, что в Беларуси общая налоговая ставка составляет 99,7% прибыли против 43,4% в Европе и Центральной Азии. Количество выплат в этих регионах в среднем составляет 46,3, время на выплату налогов - 336,3 часа. 
        В следующем году в рейтинге Беларуси количество времени, которое тратится на уплату налогов в Беларуси, планируется сократить на 700 часов. 
 
 
 
 

2. Пути  реформирования налоговой  системы

    Перед каждым государством стоит задача оптимизации налоговой системы.  Совершенствование налогов является непрерывным, не одномоментным, поэтапным   процессом: вносятся различные корректировки, нововведения, изменения, что ведет к достижению максимальной эффективности.

    Отправным пунктом для реформирования налоговой системы РБ является расширение рыночных отношений. Благоприятным для РБ является то, что Беларусь еще не сформировала устойчивое налогообложение, поэтому не столь тяжело вводить различные изменения, однако делать это надо обоснованно, осторожно, не во вред налогоплательщику.

    В современной экономике тон задают крупные международные компании, которые могут сами выбирать, в  каком государстве регистрировать свой бизнес и платить налоги. С  другой стороны, в высоко конкурентной борьбе за инвестора на глобальном рынке выигрывает то государство, которое сумеет предложить наиболее благоприятные налоговые условия для получения прибыли и выведения капитала за пределы страны, и в первую очередь избавит иностранного инвестора от уплаты одинаковых налогов в разных странах. Поэтому для более эффективного привлечения иностранных инвестиций в Беларуси должны быть приняты меры по избежанию двойного налогообложения, а так же они должны быть оптимизированы с расчетом на будущее.

    Чтобы сделать уплату налогов для субъектов хозяйствования проще и понятнее, основной задачей налоговой политики на ближайшую перспективу станет упрощение налоговой системы. Такое направление работы задано Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006—2010 годы, одобренной III Всебелорусским народным собранием, и определено Президентом Республики Беларусь в Послании белорусскому народу и парламенту.

    Следует пояснить, что налоговая система  представляет собой не только перечень обязательных платежей, взимаемых в бюджет, а целый комплекс отношений, связанных с введением, изменением и отменой налогов и сборов, порядком их исчисления и уплаты, определением прав и обязанностей плательщиков и налоговых органов, проведением процедур налогового контроля, формированием правовой базы налогообложения. Следовательно, и упрощение налоговой системы должно проводиться комплексно по всем элементам этой системы и не сводиться, как у нас часто думают, только к сокращению числа налогов и снижению налоговой нагрузки.                                         

    Каждый  годом мы можем наблюдать изменения  в налоговой системе РБ, но если верить прогнозам на 2011 год (который  уже скоро наступит), то налоговая  нагрузка на экономику Беларуси в 2011 году снизится на 0,4% к ВВП. Более Br700 млрд. останется в распоряжении предприятий. Это дополнительные инвестиции в их развитие. Подготовленный проект бюджета на 2011 год предусматривает снижение налоговой нагрузки и радикальное упрощение налогового администрирования, повышение зарплаты и обеспечение социальных гарантий общества, стимулирование инновационного развития экономики. Для совершенствования налоговой системы, планируется уменьшение количества налогов и сборов, расширение возможностей инвестиционного поля. Для этого предлагается реализовать целый комплекс мер.

    Среди них, к примеру, полная отмена платежей, являющихся особенностью национальной налоговой системы и приведение ее по количеству применяемых налогов  в соответствии со стандартами зарубежных стран. В рамках этой работы будут  полностью отменены местные сборы на развитие территорий, выплачиваемые от остаточного процента от прибыли, местный налог на услуги, а также некоторые платежи в составе экологического налога.

    Планируется упростить применение инвестиционных льгот по основным налогам - на прибыль и НДС. Для этого, к примеру, предлагается освободить от налога прибыль предприятий, направленную на инвестиции.

    Будет усовершенствована и система  налогового администрирования, в том  числе схема периодичности уплаты налогов и подачи налоговых деклараций. С 2011 года предлагается перейти по налогу на прибыль на подачу налоговой декларации один раз в год с ежеквартальной его уплатой. Сегодня в большинстве случаев эта деятельность осуществляется ежемесячно. Планируется также упростить форму налоговой декларации, расширить сферы применения электронного налогового декларирования. Тенденция акционирования государственных предприятий, увеличение в связи с этим частного капитала, включение белорусских акционерных предприятий в структуры многонациональных компаний требует включения в Особенную часть Налогового кодекса положений, которые присутствуют в законодательствах многих зарубежных государств. Среди таких положений – налогообложение паевых инвестиционных фондов. Все это позволит усовершенствовать налоговую систему Беларуси в соответствии с требованиями развитых стран. Улучшится позиция страны по налогообложению и в рейтинге Всемирного банка. По его прогнозам, через полтора-два года Беларусь может войти в семидесятку стран в рейтинге по налогообложению. В то же время это не должно быть главной целью. Ведь есть страны, которые по налогообложению занимают позиции с 50-й по 80-ю, однако по условиям ведения бизнеса они занимают лучшие места. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Таким образом, в заключении отмечу, что налоговая политика - это один из важнейших инструментов макроэкономического регулирования. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Сама по себе налоговая система представляет собой механизм перераспределения доходов субъектов хозяйствования и граждан и централизации в рамках бюджета средств, расходуемых на обеспечение безопасности страны и ее граждан, реализации политических, социальных и других государственных функций.  

    Проблемы  совершенствования налоговой системы Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и фактического анализа налогообложения предприятий различных секторов экономики и форм собственности. В существующих условиях обеспечить снижение налоговой нагрузки возможно при использовании эффективного финансового менеджмента, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии предприятия,   управление  финансовыми ресурсами,  оборотным и основным капиталом, привлечение высококвалифицированных  кадров, в том числе в сферу финансов и налогообложения.

    К наиболее существенным недостаткам  формирования национальной налоговой  системы следует отнести:

• отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;
• высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и параналоговых инструментов;
• нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.

     Реформирование налоговой системы  нельзя отождествлять с перманентной корректировкой порядка уплаты отдельных  налогов, снижением или увеличением  налоговых ставок, предоставлением  или ликвидацией некоторых налоговых  льгот. Оно должно базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

    Опыт  налогообложения в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной национальной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

    Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирование в экономике наиболее важных пропорций развития, а также не содействует прогрессивным структурным изменениям в институциональных секторах экономики. Концепция налоговой реформы, на мой взгляд, должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки - важный фактор, но не единственный), а определить в качестве приоритетной цель - налоговое регулирование, обеспечивающее создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.  [3]

    Беларусь  находится на четвертом этапе  развития налогообложения (начало 4 этапа  с середины 19 века). Это говорит  о том, что на современном этапе  своего развития государство стремится  реформировать свою налоговую политику по принципу максимального учета интересов государства, а, следовательно, и общества в целом, с наименьшим ущемлением интересов налогоплательщиков. Также отличительной особенностью 4 этапа развития, которая присуща и  Республике Беларусь, является, наряду с экономической, налоговая дисциплина – «Налоговое право». Ученые двух немело важных отраслей объединили свои усилия для достижения желаемого результата. Человечество просто осознало, что в отдельности ни экономика, ни юриспруденция не смогут решить сложную задачу построения эффективной, стабильной и справедливой налоговой системы. Так начался и продолжает свое развитие 4 этап налогообложения, заключающийся в совершенствовании тех налоговых правил, которые наработаны человечеством за всю историю его существования.

    Вместе  с тем, несмотря на имеющиеся недостатки, за время своего существования налоговая  система Республики Беларусь, по мнению многих экспертов, показала себя способной  обеспечивать стабильные поступления  в бюджет и превратилась в реальный инструмент экономического регулирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

Приложение  А

Консолидированный бюджет Республики Беларусь (без ФСЗН),  
млрд. рублей