Оценка финансового состояния предприятия

       Оборотные фонды и фонды обращения в  денежной оценке рассматриваются  в учете и анализе в совокупности как оборотные средства предприятия.

       Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость  для  формирования и использования оборотных  производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальный торгово-технологический процесс.

1.2 Фонды денежных  средств предприятия,  их характеристика.

       Фонды денежных средств предприятий классифицируются по ряду признаков. В основу классификации положены формы собственности, их экономические содержание, назначение и направления использования.

       В связи с наличием нескольких форм собственности различают фонды  государственных, муниципальных, частных, общественных предприятий торговли и сферы услуг.

       По  экономическому содержанию выделяют основные средства и оборотные средства.

       Денежные  средства, вложенные в основные производственные фонды, составляют основные средства предприятий.

       Различают первоначальную, восстановительную  и остаточную стоимость основных фондов.

       Первоначальная  стоимость основных фондов характеризуется суммой денежных затрат по их созданию. Она формируется в ценах соответствующих лет. По этой стоимости основные фонды учитываются на балансе предприятий, поэтому её можно также назвать балансовой стоимостью. Оценка основных фондов по первоначальной стоимости приводит к тому, что одни и те же виды машин и оборудования, сооружения и т. п., приобретенное в разное время, зачисляются на балансы предприятий по различной стоимости. Для устранения различий в стоимостной оценке основных  фондов периодически происходит их переоценка. Она заключается в оценке основных фондов по единым ценам, и образуют восстановительную стоимость. Восстановительная стоимость основных фондов – их условная оценка. Она представляют собой стоимость воспроизводства ранее произведенных основных фондов в действующих ценах и современных условиях производства. Первоначальная и восстановительная стоимость совпадает, как правило, только в период ввода в действие основных фондов.

       В результате переоценки получаются точные данные о наличии и структуре основных средств, об уровне оснащенности предприятий оборудованием, их восстановительной стоимости и степени износа, создается экономически обоснованная база для уточнения размеров амортизации, выявляется морально устаревшее оборудование.

       Остаточная  стоимость основных фондов предприятия представляет собой стоимость средств труда, еще не перенесенную на товары. Она определяется как разница между первоначальной, или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их взноса.

       Проблема  эффективного вложения средств предприятий  в основные фонды на современном  этапе тесно связана с задачей  индустриализации отрасли, перехода её на интенсивный путь развития.

       Основные  средства в общей сумме средств  занимают относительно небольшой удельный вес – около 20 %.

       Оборотные средства представляют собой денежные средства, авансированные в оборотные фонды и фонды обращения.

       В зависимости от назначения и направлений  использования фонды денежных средств бывают: централизованные, децентрализованные, резервы.

       Централизованные  фонды денежных средств находятся в распоряжении государства и вышестоящих органов управления предприятием. За счет этих фондов осуществляются в основном мероприятия, имеющие общегосударственное значение. Это: государственный бюджет, ссудный фонд банков, средства фонда страхования, общественных объединений.

       Необходимость централизации  финансовых ресурсов в рамках отрасли обусловлена, с  одной стороны, потребностями, вытекающими  из задач ускорения научно-технического прогресса и совершенствования отраслевого хозяйственного расчета, а с другой стороны – возможными диспропорциями.

       Образование и использование централизованных финансовых ресурсов отраслевого назначения происходит на основе денежных отношений, которые возникают в трех случаях:

       отраслевой  орган за счет средств подведомственных предприятий образует денежные фонды, предназначенные для проведения централизованных мероприятий;

       орган управления регулирует финансовые взаимоотношения  между подведомственными предприятиями  и государственным бюджетом;

       отраслевой  орган перераспределяет финансовые ресурсы между  подведомственными предприятиями для обеспечения планомерного кругооборота фондов в рамках отрасли и материального стимулирования работающих.

       Поэтому централизация финансовых ресурсов способствует планомерному функционированию и развитию всех структурных звеньев торговли и сферы услуг проведению единой технической политики, позволяет активно использовать экономические методы управления.

       Рациональная  организация финансов предприятия  предполагает создание децентрализованных фондов. Это: фонд оплаты труда, фонд производственного и социального развития, фонд на возмещение потерь от уценки товаров, фонд подготовки кадров и многие другие.

       Децентрализованные  фонды денежных средств в отличие  от централизованных формируются путем зачисления в них специальных целевых средств и отчислений от доходов предприятий.

       Характерной особенностью децентрализованных фондов денежных средств является зависимость  от конечных результатов коммерческо-хозяйственной  деятельности предприятий. Производственные коллективы могут перераспределять часть средств этих фондов.

       По  порядку образования и использования  децентрализованные фонды денежных средств подразделяют на общие и  целевые (специальные). Фонды денежных средств общехозяйственного назначения  предназначены для финансирования основной деятельности предприятий.

       Самофинансирование  предприятий предопределяет необходимость  создания различных по назначению целевых фондов денежных средств. Эти фонды представляют собой денежные ресурсы предприятий, предназначенные для финансирования строго определенных целевых мероприятий, связанных с осуществлений хозяйственных, социально-культурных и иных функций. В настоящее время создается более двух десятков целевых фондов.

       Назначение, источники, порядок образования  и использования целевых фондов предприятий предусмотрены соответствующими положениями, методическими указаниями, инструкциями.

       Так, фонд потребления предназначен для  стимулирования труда работников предприятий и включает тарифные ставки, оклады, сдельные расценки, надбавки и доплаты, премии, единовременные поощрения, вознаграждения по итогам года, материальную помощь, оплату труда  работников несписочного состава и другие выплаты, предусмотренные КЗОТ.

       Фонды производственного и социального  развития создаются для финансирования:

       технического  перевооружения, реконструкции и  расширения действующих объектов, строительства новых объектов;

       прироста  норматива собственных оборотных  средств;

       строительства жилых домов, объектов социального  и культурно-бытового назначения и  их содержание;

       социально-культурных мероприятий и других нужд коллектива.

       В практике работы торговых предприятий  образуются залежалые и неходовые товары, некоторые из них устаревают, выходят их моды, теряют свою ценность. Одной из мер, способствующих вовлечению в товарооборот таких товаров, является их уценка, для чего и создается фонд на возмещение потерь от уценки товаров. За счет средств этого фонда также возмещаются расходы предприятий, возникающие вследствие проведения сезонной распродажи товаров  по сниженным ценам.

       Для систематического улучшения качественного  состава кадров в предприятиях создается фонд подготовки кадров. Средства этого фонда предназначены для финансирования мероприятий по подготовке, повышению квалификации кадров, организационно-массовых мероприятий, проводимых торговыми предприятиями.

       С переходом экономики страны к  рыночным отношениям одним из новых видов необоротных активов длительного пользования стали нематериальные активы. Нематериальные активы – это вложения предприятия в приобретение прав на имущество, не имеющее материальной формы, но приносящее доход. К ним относят: приобретенные предприятием за плату патенты, торговые марки и товарные знаки, другие права по использованию информации, земли и природных ресурсов, программные продукты для ЭВМ, оплату брокерских мест на биржах, права на интеллектуальную собственность (ноу-хау) и др.

       Нематериальные  активы числятся в составе активов  предприятия до тех пор, пока они  приносят доход. В течение расчетного срока действия активов необходимо амортизировать. Затраты в нематериальные активы окупаются за счет дополнительной выручки или дополнительной прибыли ( снижения себестоимости), которые получает предприятие в результате их применения или использования в своей хозяйственной деятельности.

       Предприятие самостоятельно определяет срок полезного  использования объекта нематериальных активов, а значит и норму износа. Амортизационные отчисления прекращаются после полного погашения стоимости объектов нематериальных активов.                                                           

                1.3 Финансовый аспект формирования основного и оборотного капитала.

       Капитал – это материальные и денежные средства, инвестируемые в формирование имущества торгового предприятия, принадлежащего ему на правах собственности  и представленного в виде активного. В зависимости от характера участия  в торгово-хозяйственном процессе и скорости оборота активы предприятия подразделяются на две группы: внеоборотные оборотные.

       Внеоборотные  активы ( или основной капитал) представляют собой совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в хозяйственной деятельности и переносящихся на издержки обращения свою использованную стоимость частями 9 по мере износа). Это имущественные ценности все видов со сроками службы более одного года. К ним относятся:

       основные  средства; нематериальные активы ( права  пользования товарными знаками, патентами, лицензиями, ноу-хау, авторские права и другие аналогичные имущественные права);

       незавершенные капитальные вложения ( незавершенные  реальные инвестиции торгового предприятия в новое строительство, реконструкцию помещений и т. п.);

       долгосрочные  финансовые вложения: долгосрочные ( на срок более одного года) финансовые инвестиции в уставные фонды совместных предприятий ( на приобретение акций, депозитных вкладов и др.); прочие виды внеоборотных активов ( оборудование, предназначенное к установке; расчеты с участниками и некоторые другие их виды).

       Оборотные активы ( или оборотный капитал)  представляет собой совокупность имущественных ценностей торгового предприятия, обслуживающих текущую хозяйственную деятельность и полностью потребляемых в течении одного торгово-производственного цикла. К ним относятся имущественные ценности со сроком использования до одного года и денежные средства.

       К оборотным активам предприятия  относятся:

       запасы  готовой продукции, товаров, материалов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов ( МБП);

       денежные  средства ( в кассе, на расчетном  и валютном счетах предприятия и прочие);

       дебиторская задолженность долгосрочного и  краткосрочного характера;

       краткосрочные финансовые вложения ( включая ценные бумаги).

       Формирование  потребности в основном и оборотном  капитале торгового предприятия связано с основными этапами его развития: создание нового предприятия; расширение и реконструкция действующего предприятия; создание новых структурных единиц (магазинов, филиалов) действующего предприятия.

       Расчет  потребности в основном и оборотном  капитале нового торгового предприятия  осуществляется по основным и оборотным  средствам ( в том числе запасы товаров, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности).

       Потребность в основных средствах определяется дифференцированно по их видам: здания, помещения магазинов, палаток, павильонов и другое – пассивная часть  основных фондов; оборудование, транспортные средства, вычислительная техника и другое – активная часть основных фондов.