Оценка финансового состояния предприятия

Табл. 1

       Из  данной таблицы следуют следующие результаты:

       - товарооборот в отчетном году уменьшился на 28228 т. руб.;

       - отклонение себестоимости составила +16042 т. руб. (полная себестоимость продукции определяется в обобщающем документе смете затрат, которая составляется на год с разбивкой по кварталам)⁴;

       - валовая прибыль уменьшилась  в отчетном году на 12186 т. руб.;

       - отклонение уровня себестоимости  составляет + 2.8%;

       - уровень валового дохода в предыдущем году составляет 46.1 %, а в отчетном 49%.

       - издержки обращения уменьшились  на 9375 т. руб.;

       - уровень издержек обращения уменьшился на 1.2 т.руб;

       - прибыль от продаж в предыдущем  году составила 8293 т. руб., а  в отчетном 5482 т. руб. Прибыль от продаж – это разница между валовым  доходом от реализации и издержками обращения.

       - рентабельность изменилась на 4.1 т. руб.;

       - прочие доходы составили в  предыдущем году 1639 т. руб., а в  отчетном  662 т. руб.;

       - прочие расходы составили в  предыдущем году -2303 т. руб., а в  отчетном -2698 т. руб.;

       - чистая прибыль составила в предыдущем году 7397 т. руб., а в отчетном 3289 т. руб. Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

       -  отклонение налога на прибыль  составило +75 т. руб;

       - изменение среднегодовой стоимости  основных средств по сравнению отчетного года к предыдущему составило – 891 т.руб.;

       - фондоотдача в предыдущем году  составила 8.6 т.руб., а в отчетном 5.1 т. руб;

       - фондоемкость в предыдущем году  составила 0.1 т. руб., а в отчетном 0.2 т. руб.;

       - средняя стоимость оборотных средств изменилась на +5706 т. руб.;

       - скорость оборачиваемости уменьшилась  на 0.5 т. руб;

       - численность работников увеличилось  на 5 человек;

       -  Производительность труда одного человека уменьшилась на 619 т. руб.

       2.2 Оборотные средства, показатели эффективности их использования.

       Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование фондов денежных средств, и в первую очередь – оборотных средств. Оборотные средства являются частью национального богатства.

       Величина  оборотных средств торговли растет более медленными темпами, чем в промышленности и в целом по народному хозяйству, что свидетельствует об увеличении инвестиций в производственные отрасли, ускорении времени оборота всего общественного продукта.

       Основное  место в оборотных средствах  занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся: стоимость товаров, производственных запасов и других товарно-материальных ценностей. Стоимость товаров занимает почти 97% оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей.

       Производственные  запасы включают  стоимость сырья, основных  материалов и покупных полуфабрикатов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

       К  другим товарно-материальным ценностям  относятся стоимость тары; топлива; материалов для хозяйственных нужд: рулонных марок, кассовых чеков, контрольно-кассовых лент, краски для печатных устройств механических касс, упаковочных материалов: оберточной бумаги, шпагата, стружки, гвоздей и т.п.

       За  последние годы темпы прироста оборотных  средств, авансированных в тару, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и хозяйственный инвентарь, материалы для хозяйственных нужд, опережают рост средств, вложенных в товарные запасы, и оборотных средств в целом. Наиболее высокие темпы прироста тары, объясняются некоторым удорожанием деревянной тары в связи с повышением оптовых цен, использованием новых видов тары и упаковочных материалов, тары-оборудования.

       Некоторая часть оборотных средств  предприятий может находиться в расчетах. Это, задолженность покупателей за реализованные им товары (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населения за товары, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Как правило, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной  дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны работников предприятия.

       В зависимости от организации планового  управления оборотные средства предприятий могут подразделяться на нормируемые и ненормируемые.

       Те  оборотные средства, размер которых  может быть точно определен в  виде нормы или норматива, называют нормируемыми. Они обеспечивают потребность предприятий в тех или иных товарно-материальных ценностях. 

       К нормируемым оборотным средствам  относятся:

       в розничной и оптовой торговле – средства, вложенные в товары на предприятиях, складах, базах и в пути; денежные средства в кассах и в пути; прочие активы; тара порожняя и под товаром, расходы будущих периодов, предметы материально-технического оснащения, топливо и горючее, материалы для  хозяйственных нужд, товары отгруженные, расчетные документы, которые не сданы в учреждения банка на инкассо в  пределах установленного срока;

       в общественном питании – средства в сырье и продуктах; топливо; денежные средства; прочие активы;

       в заготовках – стоимость заготовленной  продукции; денежные средства; заготовительная  тара; прочие нормируемые активы;

       в производственно-бытовых предприятиях – средства, вложенные в сырье, незавершенное производство, готовые изделия, топливо, материалы;

       в сельскохозяйственных подсобных предприятиях – средства, авансированные в незавершенное производство, семена, молодняк животных, производственные запасы; денежные средства.

       Во  всех оборотных средствах нормируемые  составляют более 75 %.

       Оборотные средства, размер которых определить в плановом порядке невозможно или  затруднительно, называются ненормируемыми. Ненормируемые оборотные средства не лимитируются предприятиями. В их состав входят денежные средства на расчетном счете в банке, товары, отгруженные по расчетным документам, не переданным на инкассо, по которым истекли сроки сдачи документов в обеспечение ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцента; дебиторы разные. Наличие некоторых элементов ненормируемых оборотных средств ( например, дебиторской задолженности ) не называется хозяйственной необходимостью; другие же элементы оборотных средств ( например, товары отгруженные, денежные средства на расчетном счете ) хотя и обусловлены хозяйственной деятельностью, но не поддаются планированию.

       Под эффективным использованием оборотных  средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строгое соблюдение финансово-сметной дисциплины, достижение наивысших результатов при наименьших  затратах.

       Уровень эффективности использования общей  величины оборотных средств и  отдельных их видов характеризуется  системой стоимостных и натуральных, количественных и качественных показателей.

       При оценке общей эффективности использования  оборотных  средств рассчитывается рентабельность ( доходность), коэффициенты фондоотдачи, фондоемкости.

       Рентабельность  средств наиболее полно характеризует  эффективность финансовой деятельности предприятий, соизмеряя затраты с результатами. С одной стороны.  Она включает доход – важнейший элемент прибавочного продукта, создаваемого в предприятии, с другой стороны, оборотные средства, имеющиеся у предприятия. Рентабельность функционирующих средств определяется отношением суммы дохода (прибыли) к среднегодовому запасу оборотных средств.

       Коэффициент фондоотдачи характеризует товарооборот, приходящийся на 1 рубль оборотных  средств, и рассчитывается как отношение  товарооборота к среднему запасу оборотных средств.

       Коэффициент фондоемкости ( загрузки ) средств в  обороте является обратным показателем фондоотдачи и определяется путем деления средних запасов оборотных средств на товарооборот. Этот коэффициент показывает какой размер оборотных средств участвует в одном рубле оборота. Чем меньше показатель загрузки оборотных средств, тем эффективнее они используются.

       Эти показатели на практике применяются  редко ; обычно по товарообороту и доходам определяется эффективность функционирования всех финансовых ресурсов.

       Важнейшими  показателями, характеризующими эффективность  использования  оборотных  средств, является время товарного обращения. Это объясняется тем, что размер необходимых предприятий оборотных средств тесно связан с объемом товарооборота и скоростью оборачиваемости. Чем больше товарооборот, тем больше требуется оборотных средств. И наоборот, чем быстрее оборачиваются средства, тем меньше их нужно для осуществления того же товарооборота.

       Время обращения средств измеряется длительностью  одного оборота и коэффициентом  оборачиваемости. Длительность одного оборота исчисляется отношением произведения средней суммы оборотных  средств, находящихся в распоряжении предприятия, за определенный период и количества дней в периоде к сумме реализации за данный период, т. е.:

       = З/ Q

       где – длительность одного оборота;

       З – средний запас оборотных средств;

       Т – число дней в периоде.

       Q – товарооборот.