Особенности налогово-бюджетной политики в условиях открытой экономики РБ

    Предпочтение  может быть отдано и одному из промежуточных  валютных курсов. Главное в этом выборе заключается в хорошем  понимании всех его последствий  для функционирования отечественной  экономической системы.

    Одновременное достижение внутреннего и внешнего равновесия в экономической системе  представляет собой достаточно сложную  проблему, для решения которой  экономическая теория выработала с  учетом вышесказанного две эмпирические модели: одну для экономики 

    с фиксированным, другую - для экономики с плавающим валютным курсами.

    В условиях фиксированного валютного  курса государство для поддержания  внешнего равновесия (платежного баланса) должно использовать монетарную политику, а для регулирования внутреннего  равновесия - фискальную. В частности, при регулировании внешнего дисбаланса при дефиците или излишке платежного баланса необходимы продажа или  покупка иностранных активов. Для  регулирования внутреннего равновесия сравнительное преимущество имеет  бюджетно-налоговая политика. Несмотря на то, что осуществление фискальной политики, например, за счет увеличения государственных расходов, может  привести к дефициту торгового баланса, он, как показывает практика, полностью  перекрывается положительным сальдо счета движения капитала, обусловленным  притоком капитала в страну.

    В условиях плавающего обменного курса  бюджетно-налоговая политика приобретает  большую значимость для регулирования  торгового, а, следовательно, и платежного баланса; внутреннее же равновесие становится объектом регулирования в основном для денежно-кредитной политики. Монетарная политика оказывает значительное влияние, как следует из вышесказанного, на внутренний выпуск (доход), однако необходимо иметь в виду, что рост спроса на отечественную продукцию происходит здесь в основном за счет увеличения спроса на экспорт на фоне оттока капитала. Фискальная политика обусловливает в ее расширительном варианте повышение процентных ставок, что стимулирует приток капитала в страну, в результате чего счет движения капитала улучшается, но при возрастании курса национальной валюты. Очевидно, что разработка и проведение макроэкономической политики, обеспечивающей общее равновесие в открытой (в частности, малой) экономической системе, предполагают необходимость учета и многих других факторов, например, временного лага, фактора неопределенности, ожиданий потребителей и т. п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ  ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ И ЕЕ  ВЛИЯНИЕ НА ВНЕШНЕЕ  И ВНУТРЕННЕЕ РАВНОВЕСИЕ 

    Налоги  — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Налоги играют важнейшую роль в формировании национальной экономики любого государства. [5, c. 18]

    Для каждой общественно-экономической  формации характерна присущая ей система  государственных доходов, обусловленная  уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

    С момента своего возникновения государственные  доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

    Современные бюджетные системы включают бюджеты  центрального правительства, региональных организаций, органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.

    До  начала 1980-х годов отмечалась тенденция  повышения доли государственных  доходов в общем объеме совокупного  общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х годах — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспортерах сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

    Большая часть государственных доходов  развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также в некоторых странах акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

    Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий и ряда специальных фондов. [5, c. 23]

    Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.) доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

    В современной рыночной экономике  применяется довольно сложная и  разнообразная система налогов.

    Графически  воздействие налога на рыночное равновесие представлено на следующем рисунке.

    В начале, до введения налога, линия спроса занимала положение D, а линия предложения – S. Равновесная цена составляла Р, равновесный объем продаж –Q. Допустим теперь, что правительство ввело налог на данный товар в сумме Т рублей на каждую единицу товара. Предположим сначала, что налог вносится в госбюджет продавцами. Это вызовет параллельный сдвиг линии предложения вверх на величину Т.

    Почему? Если ранее производители согласны были предложить на рынке количество товара, скажем, Q по цене P, то теперь они согласятся предложить на рынке то же количество товара, если только цена брутто (с включением налога) будет на Т рублей выше, чем Р. В этом случае производители получат цену нетто (без включения налога), равную прежней цене.

    Это рассуждение применимо к любой  точке кривой предложения. Поэтому  все точки линии предложения  переместятся вверх на Т рублей. Линия предложения займет положение S₁. Новое равновесие характеризуется тремя величинами: Q₁, P₁, P₁*. Объем рынка Q₁ будет меньше первоначального Q. Цена, которую платит покупатель, Р₁, окажется выше первоначальной Р. Цена, которую фактически получает продавец (без налога), Р₁* , окажется ниже первоначальной. Общая сумма налога, поступающая в госбюджет, будет соответствовать площади прямоугольника P₁ABP₁*. [6, c. 154]

    Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов  на экономику страны в целом, на отдельный  хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как  доля их доходов, уплачиваемая государству  в форме налогов и платежей налогового характера.

    Несмотря  на то, что весь налог вносится в  госбюджет продавцами, часть налогового бремени возлагается на покупателей. Рассмотрим это на графике.

     Рис. 3.1 Введение налога государством, изменение общего благосостояния 

     Кривая  S (кривая предложения до введения налога) связывает объем предложения с ценой, остающейся у продавца после уплаты налога; S₁ – кривая, устанавливающая связь между объемом предложения и ценой, уплачиваемой покупателем, - кривая предложения после введения налога. Кривая S₁ получена из кривой S смещением на Т единиц в направлении оси цен (вверх). Введение налога вызвало перемещение равновесия из точки Е₀ в точку Е₁, при этом объем продаж сократился с Q₀ до Q₁, цена, уплачиваемая покупателем, выросла с Р₀ до P₁, а получаемая продавцом - снизилась с Р₀ до Р₁*. Выгода от покупки-продажи снизилась и для покупателя, и для продавца. Излишек потребителя снизился и из-за того, что за каждую единицу покупаемого товара он вынужден платить больше, и из-за того, что ему при этом приходится сокращать объем потребления, а часть потребителей, возможно, вообще откажется от покупки данного товара. Воспользовавшись геометрическим представлением излишка потребителей, мы можем уменьшение его величины изобразить площадью фигуры P₁E₁E₀P₀. Продавец получает за каждую единицу товара меньше, чем до введения налога, и к тому же сокращается объем продаж; часть продавцов, возможно, будет вынуждена покинуть данный рынок. Сокращение их излишка представлено на рис. 3.1 площадью фигуры Р₀Е₀Е₁*Р₁*. Суммарному сокращению излишков покупателей и продавцов (т.е. величине налогового бремени) соответствует площадь фигуры Р₁Е₁Е₀Е₁*Р₁*. Распределению налогового бремени между продавцом и покупателем соответствует отношение площадей фигур P₁E₁АP₀ и Р₀АЕ₁*Р₁* соответственно. А отношение это, как видно из графика, зависит от наклонов линий спроса и предложения, т.е. от ценовой эластичности спроса и предложения. Площадь треугольной области Е₁Е₀Е₁* не покрывается величиной налогового сбора. Это чистые потери общества, обусловленные введением налога.[5, c/ 87]

     Каковы  же основные аспекты исчисления налогового бремени в экономике? Оно осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне, что отражается на следующем рисунке. 

     Рис. 3.2. Основные аспекты исчисления налогового бремени 

     Налоговое бремя на экономику, как правило, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов  к созданному ВВП. Экономический  смысл этого показателя состоит  в оценке доли ВВП, перераспределенной с помощью налогов.

     Налоговое бремя на население в целом  представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения  к среднедушевому доходу населения  страны, включая денежную оценку полученных им благ.

     Налоговое бремя на работника фактически равно  экономической ставке подоходного  налога, поскольку в большинстве  стран именно этот налог является единственным налогом, который уплачивается непосредственно работником. Данный показатель используется для сравнения  уровня подоходного налогообложения  в разных странах.[2, с.24]

     Налоговое бремя на конкретное предприятие  может оцениваться по нескольким методикам, представленным на рис.3.3. 

     Рис. 3.3. Методики оценки налогового бремени хозяйствующих субъектов

     Принцип справедливости налогообложения особенно четко проявляется при распределении  налогового бремени между налогоплательщиками. Поэтому налоговое бремя на всех налогоплательщиков должно быть распределено равномерно и справедливо. В построении налоговых систем различных стран  все большее признание находит  принцип “низкие ставки – широкий  охват”, суть которого состоит в  расширении налоговой базы за счет отмены большинства льгот по налогам  и установленных минимально возможных  ставок налогообложения. Это дает возможность  установить принцип равномерности  и справедливости, поскольку, в противном  случае, льготный режим для одних  означает дополнительное налоговое  бремя для других. Вместе с тем  применение принципа равенства и  справедливости в каждой отдельно взятой стране тесно связано с проводимой экономической и социальной политикой. Таким образом, совершенствуя налоговую систему, следует оценивать проводимые реформы как с позиции обеспечения необходимого перераспределения налогов, так и с позиции установления реального налогового бремени налогоплательщика.