Отчет по практике в ЗАО«Омскрегионгаз»

     Следующим документом годового финансового плана  является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

     Заключительным  документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса  на конец планируемого года, который  отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий, и показывает состошше имущества и финансов предприятия.

     Оперативный план, который составляется в ЗАО «Омскрегионгаз» необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

     В процессе составления платежного календаря ЗАО «Омскегионгаз» решается следующие задачи: организация учета временной «стыковки» денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств; расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия; анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

     Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой по месяцам и более  мелким периодам. Для того чтобы  он был реальным, его составителям

необходимо  следить за ходом производства и  реализации, состоянием запасов, дебиторской  задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы.

     Кроме платежного календаря, ЗАО «Омскрегионгаз» составляет кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

     Кассовый  план разрабатывается на квартал  и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании. Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.

     Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ЗАО «Омскрегионгаз» 
 

3.1 Организация  налоговой работы в ЗАО «Омскрегионгаз» 

      В ЗАО «Омскрегионгаз» налоговым производством занимаются уполномоченные на то работники финансово - экономического отдела, куда входит бухгалтерия предприятия.

      Вся налоговая работа в ЗАО «Омскрегионгаз» сводится к ведению налогового учета, который состоит в:

    -формировании учетной политики организации для целей налогового учета;

    -обработке и систематизации первичных документов;

    -составлении аналитических регистров налогового учета;

    -расчете налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения;

    -формировании проводок по начислению налогов;

    -составлении налоговых деклараций по налогам, предусмотренным законодательством РФ.

      Главная задача налогового учета - своевременно сформировать достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Из данных налогового учета должно быть ясно:

    -как определяются доходы и расходы организации;

    -как определяют долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;

    -какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;

    -как формируют сумму резервов;

    -каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль. Правильная организация налогового учета является основой грамотного

налогового планирования на предприятии.

     

Таблица 3 - Динамика и структура основных налоговых платежей ЗАО «Омскрегионгаз» за 2007-2009г.

     Рассмотрим  основные налоговые платежи ЗАО «Омскрегионгаз», их динамику и структуру. Расчеты представим в таблице 3:

 

     Из  данных, представленных в таблице 3 можно сделать вывод о том, что величина налога на прибыль, уплачиваемого ЗАО «Омскрегионгаз» в 2007 г. по сравнению со 2008г. на 1568,5 %, так как увеличилась величина прибыли организации, т.е. налоговой базы налога на прибыль, доля налога на прибыль в общем объеме налоговых платежей в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась, а уже к 2009 г. сумма уплаченного налога на прибыль возросла на 458,33%.

     Величина  налога на добавленную стоимость  имела динамику на протяжении исследуемого периода: в 2008 г. она снизилась на 41,7% по сравнению с 2007, а в 2009 снизилась еще на 88,78 %, также изменялась и доля НДС в общем объеме налоговых платежей.

     Сумма уплаченного налога на имущество  на протяжении исследуемого периода  увеличивалась: в 2008 г. на 9,63 % по сравнению 2007 и в 2009 г. на 10,03 % по сравнению с уровнем 2008 г., но доля этого налога в общей сумме налоговых платежей в 2008 г. возросла, а к 2009 г. снова снизилась.

     Из  таблицы 3 можно сделать вывод  о том, что наибольший удельный вес  в общем объеме налоговых платежей организации на протяжении исследуемого периода имел НДС, а наименьший - налог на прибыль.

3.2 Налоговое  планирование на предприятии

     Существует  следующее определение налогового планирования: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ».

    Налоговое планирование, как и любой другой вид человеческой деятельности, состоит из нескольких неоднородных по своей сути и призванных играть особую роль в процессе планирования ступеней (этапов). Разбиение (градация) деятельности по налоговому планированию исходя из специфических особенностей тех или иных процедур, применяемого научного аппарата, логической согласованности и последовательности деятельности, субъективного и объективного состава на определенные укрупненные институты (этапы), имеет большое теоретическое значение и практический смысл. С теоретической точки зрения разукрупнение налогового планирования как целостной деятельности на отдельные составляющие позволяет в наиболее полной мере изучить конструкцию данной экономической категории, посредством применения индуктивного логического аппарата, а также проявить место налогового планирования в комплексе общеэкономического планирования деятельности предприятия, ибо, учитывая обширную область распространения и влияния деятельности, связанной с налоговым планированием, в системе управления предприятием, обнаружение методологических, функциональных и директивных связей налогового планирования с другими видами управленческой деятельности возможно только при анализе взаимодействия обособленных институтов планирования между собой, без учета их си- нергетической составляющей. На практике поэтапное разбиение налогового планирования призвано придать последовательность операций, определить четкую организационную структуру, исполнителей и ответственных за реализацию тех или иных налоговых мероприятий; осуществлять контроль над реализацией принятых управленческих решений.

      Выделяют  следующие этапы налогового планирования:

• Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;
• Соблюдение налоговых законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей;
• Представление в налоговых органах — отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов, переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях;
• Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

      Существует и иная градация процедур процесса налогового планирования:

    - На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи организации коммерческого предприятия, осуществляется формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения, в связи, с чем сразу же решается вопрос о том, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.

• На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.
• На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.
• На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности — по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования.
• На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
• На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.