В соответствии
с законодательством Республики Беларусь
на увеличение уставного фонда может направляться
нераспределенная прибыль только в том
случае, если она подтверждена внешним
аудитом. В качестве внутреннего источника
пополнения уставного капитала могут
использоваться целевые фонды банка, созданные
им за счет отчислений от прибыли, однако
это возможно при условии, если за их счет
не производились конкретные капитальные
затраты на строительство, приобретение
основных фондов, инвестиции и др.
Открытие временного
накопительного счета при капитализации
в уставный фонд нераспределенной
прибыли не требуется.
Уставный фонд
является основой собственных
средств и представляет для
банка стартовый капитал, который
вместе с привлеченными ресурсами
используется при активных операциях,
обеспечивающих банку формирование
доходов. Полученная банком прибыль
служит источником для создания
фондов различного целевого назначения.
Кроме фонда дивидендов, прочие фонды,
созданные за счет прибыли, оседают в банке
и представляют собой его собственные
средства. Формирование этих фондов происходит
в результате распределения чистой прибыли
банка, Перечень создаваемых банком фондов
содержится в его уставе, а порядок распределения
прибыли по фондам должен быть закреплен
в соответствующих локальных нормативных
документах.
Для банков Республики Беларусь
обязательным является формирование резервного
фонда. Распределение прибыли в этот фонд
может осуществляться не только после
завершения отчетного года, но и на протяжении
года поквартально в виде авансовых отчислений.
В этом случае по итогам завершения отчетного
года и определения фактического финансового
результата банка производится окончательное
распределение прибыли. Если авансовые
отчисления превысили размер фактически
полученной банком чистой прибыли, производятся
исправительные проводки (сторнирование)
по уменьшению ранее проведенных отчислений.
Отчисления прибыли в прочие фонды банка
производятся только после окончания
отчетного года и определения финансового
результата за этот год.
Что касается фонда
обязательных резервов, то он представляет
собой часть привлечённых ресурсов коммерческих
банков, которые депонируются в Национальном
банке Республики Беларусь. Создание коммерческими
банками этого фонда можно рассматривать
с различных позиций:
1. Резервирование
части привлечённых коммерческими
банками ресурсов в центральном банке
является одним из основных экономических методов регулирования
находящейся в обращении денежной массы
и одним из основных инструментов регулирования
общей ликвидности банковской системы.
2. Фонд обязательных резервов
является своеобразным страховым резервом
коммерческих банков для обеспечения
возможности своевременного выполнения
перед клиентами обязательств по возврату
ранее привлечённых денежных средств.
(Это обусловлено тем, что депонируемые
в этом фонде средства не могут быть использованы
коммерческими банками в качестве кредитных
ресурсов).
3. Депонирование части
привлечённых коммерческими банками
ресурсов в центральном банке
создаёт источники средств для рефинансирования
коммерческих банков.
Создание обязательных резервов
в мировой практике считается
достаточно жёстким инструментом денежно-кредитного
регулирования (Его действе распространяется
на все, без исключения, банки)
Обязательные
резервы формируются коммерческими
банками Республики Беларусь по единым для всех
банков нормам, установленным Национальным
банком. Установление тех или иных
норм резервирования в значительной
степени зависит
от направлений
денежно-кредитной политики
на соответствующий
период.
В мировой практике встречаются
различные подходы при установлении
норм обязательных резервов. Нормы
резервирования могут дифференцироваться:
в зависимости от сроков,
на которые были привлечены средства;
от видов вкладов, их величины и
других критериев.
Одной из составляющих
собственных средств банка может выступать
его эмиссионный доход. Он образуется
в том случае, если при первичном размещении
акций банка они реализованы по цене, превышающей
их номинальную стоимость.
- Депозитные операции банков
Депозитные операции
составляют основную группу пассивных
операций коммерческих банков. Они представляют
собой операции банков по привлечению
денежных средств юридических и физических
лиц во вклады либо на определенные сроки,
либо до востребования.
Согласно действующему
в Республике Беларусь законодательству,
в качестве субъектов депозитных
операций могут выступать небанковские
финансовые учреждения, коммерческие
и некоммерческие, индивидуальные
предприниматели, физические лица.
Субъектами депозитных отношений
могут выступать и коммерческие
банки. Это обусловлено развитием
прямых корреспондентских отношений,
сопровождающихся, как правило, открытием
корреспондентских счетов, а также
практикой оформления предоставленных
(полученных) ресурсов банками договорами
депозита, являющихся альтернативой кредитным
договорам.
Объектами депозитных
операций являются депозиты (вклады),
т.е. суммы денежных средств,
которые субъекты депозитных
операций вносят в банк или
которые в силу действующего
порядка проведения тех или
иных банковских операций на
определенное время оседают на
счетах в банке.
Депозитные счета
бывают самыми разнообразными. В
основе их классификации могут
быть такие критерии, как источники
вкладов, целевое назначение депозита,
степень доходности, вид валюты
и другие, однако основными критериями
чаще всего выступают категория
вкладчика и форма изъятия
вклада.
По форме изъятия
средств депозиты чаще всего
подразделяются на депозиты до
востребования (обязательства, не
имеющие конкретного срока исполнения)
и срочные депозиты (обязательства,
имеющие фиксированные сроки). В банковской
практике могут встречаться и так называемые
условные депозиты, которые представляют
собой обязательства, исполнение которых
производится при наступлении определенного
в заключенном договоре обстоятельства.
Среди пассивных
операций банков обычно основной
объем приходится на операции
по формированию депозитов до
востребования. Они представляют
собой средства, которые без предварительного
уведомления банка со стороны клиента
могут быть востребованы в любой момент.
Эти средства оседают в виде остатков
на определенных банковских счетах, открытых
их владельцами для расчетов и платежей
или же для иного целевого использования
средств, и, как правило, получение доходов
по таким счетам не является основным
мотивом их открытия.
В банковской
практике сформировались следующие
виды счетов, остатки на которых
можно классифицировать как депозиты
до востребования. Прежде всего
это текущие (расчетные) счета, которые
открываются предприятиям и предпринимателям
для зачисления поступающих в их адрес
средств и осуществления расчетных операций
как в безналичной, так и в наличной формах.
Текущий счет может быть открыт и физическому
лицу. Он предназначен для операций по
зачислению и переводу средств, вытекающих
из гражданских правовых отношений.
В условиях
открытия и функционирования
текущего (расчетного) счета должны
быть указаны в заключенном
между банком и клиентом договоре
на расчетное обслуживание. Наиболее
существенными условиями этого
договора является начисление
банком расчетных операций и выдачу со
счета наличных средств. В основе определения
этих условий лежат разработанные банком
тарифы, но в каждом конкретном случае
они могут носить индивидуальный характер.
Предприятиям
и предпринимателям, занимающимся
внешнеэкономической деятельностью
могут быть открыты текущие
счета в иностранной валюте. Они
предназначены для учета остатков
средств после обязательной продажи определенной
части поступлений в иностранной валюте,
поскольку это предусмотрено законодательством
Республики Беларусь.
Разновидностью
счета до востребования является
субсчет, который открывается нехозрасчетным
формированиям и подразделениям, находящимся
вне расположения головного предприятия,
для зачисления выручки и проведения безналичных
расчетов. Эти счета могут быть открыты
только в официальной денежной единице
Республике Беларусь.
В определенных
законодательством случаях могут
использоваться временные счета.
Они открываются строящемуся
предприятию на срок до полного
пуска предприятия в эксплуатацию.
Временные счета используются
также для формирования уставного
фонда создаваемых акционерных
обществ (обществ с ограниченной
или дополнительной ответственностью)
для зачисления на них средств инвесторов
и некоторых других случаях. После формирования
уставного капитала и государственной
регистрации общества временный счет
закрывается и в общем порядке открывается
текущий счет.
Депозитами до
востребования являются также
средства, отраженные не различных
благотворительных счетах в банке.
Благотворительный счет – это счет целевого
характера, открываемый в банке предприятием,
предпринимателем или гражданами для
сбора, хранения и использования денежных
средств, поступающих в виде безвозмездной
помощи или пожертвований с целью проведения
благотворительных акций, например, для
лечения граждан, строительства объектов
различного общественного назначения,
а также ремонта или реконструкции зданий,
представляющих историческую или культурную
ценность, для проведения экологических
мероприятий и т.п. Этот счет может открываться
как в официальной денежной единице Республики
Беларусь, так и в иностранной валюте.
Для учета средств,
используемых для расчетов посредством
банковских пластиковых карточек, открываются
карт-счетва, остатки по которым представляют
собой для банка разновидность депозитов
до востребования.
В банковской
практике для осуществления функций
контроля используются транзитные
счета. Например, в настоящее время
их применяют в банках Республики
Беларусь для учета поступлений
выручки предприятий в иностранной
валюте и обязательной продажи
ее части в определенных законодательством
размерах. В режиме использования этих
счетов имеется ряд особенностей: для
их открытия не требуется заявления или
ходатайства клиента; по остаткам средств
на этих счетах проценты банкам не начисляются;
за операции, связанные с продажей иностранной
валюты, с клиента не взимаются комиссионные
платежи.
Определенную
часть депозитов до востребования
могут составлять средства, образовавшиеся
у банка в результате ведения
корреспондентских счетов других
банков. Такими средствами будут
пассивные остатки по счетам
«Лоро». Если коммерческий банк
воспользуется правом образования
овердрафта, предусмотренным договором
по функционированию его корреспондентского
счета «Ностро», то и по этому
активному счету могут образоваться пассивные
остатки, представляющие собой часть привлеченных
банком ресурсов до востребования.
Депозитами
до востребования являются и
пассивные остатки, отраженные
на корреспондентском счете. Данный
счет представляет собой единый
дебетово-кредитовый текущий счет, сочетающий
в себе одновременно черты текущего счета
и счета по учету кредитной задолженности.
После заключения между клиентом и банком
соответствующего двустороннего договора
клиент получает право совершения операций
по уже действующему текущему (расчетному)
счету с правом допущения дебетового сальдо.
Открытия нового счета не требуется. Активный
(дебетовый) остаток по контокоррентному
счету означает наличие у клиента кредитной
задолженности перед банком, а пассивный
(кредитовый) остаток свидетельствует
о наличии у клиента собственных средств,
аналогичных остаткам по текущим (расчетным)
счетам.
Счет-контокоррент
используется для осуществления
операций только в официальной
денежной единице Республики
Беларусь и переход клиента
на кредитно-расчетное обслуживание
по этому счету возможен только
при отсутствии задолженности
по ранее полученным кредитам
на текущую деятельность и
процентам за их использование.
В договоре по счету-контокорренту
предусматривается не только
взимание банком процентов по
активным остаткам на этом
счете, но и выплата в пользу
клиента процентов по пассивным
остаткам, являющимся для банка
одним из источников ресурсов.
Кроме рассмотренных
выше видов банковских счетов по учету
депозитных средств в режиме до востребования,
в банковской практике могут встречаться
и другие их виды. Несмотря на существование
различного рода счетов до востребования,
основным их видом для любого банка являются
текущие (расчетные) счета, и преобладающая
часть депозитов до востребования аккумулируется
именно на них.
К срочным депозитам
относятся денежные средства, хранящиеся
на банковских счетах в течение
определенного времени, установленного
при их открытии соглашением
между клиентом и банком. Срочные
депозиты подразумевают передачу
средств в полное распоряжение банка на
конкретный срок и возможность их изъятия
владельцем только после окончания определенного
договором срока. Эта часть ресурсов является
для банка достаточно стабильной. Банки
в значительной степени заинтересованы
в приросте срочных вкладов (депозитов),
так как он усиливает ликвидность позиций
их балансов. Но следует иметь в виду, что
при возрастании доли срочных депозитов
в совокупном объеме ресурсов может произойти
снижение доходности его операций из-за
привлечения более дорогих (по сравнению
с ресурсами до востребования) средств.