Разработка проекта плана снижения затрат и себестоимости продукции ОАО «Газпром» на 2013 год

Анализ себестоимости продукции за несколько лет начинают с изучения состава и структуры имущества по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Рассмотрим структуру имущества данного предприятия в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2 - Анализ имущества предприятия ОАО "Газпром" за 2009 - 2011 г.

Наименование показателей	31.12.2009 г.		31.12.2010 г.		31.12.2011 г.		Откло-нение 2011 г. от 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009 г.%
	сумма, млн. руб	в % к ито-гу	сумма, млн. руб	в % к ито-гу	сумма, млн. руб	в % к ито-гу
Основные средства	3930928,6	69,93	3873633,1	70,81	4794146,8	72,38	863218,2	121,95
Итого внеоборот-х активов:	5620740,1	100,0	5470682,8	100,0	6623126,1	100,0	1002386	117,83
Запасы	198921,7	10,98	245146,2	10,4	281000,1	9,69	82078,4	141,26
НДС по приобретенным ценностям	54508,1	3,001	21189,5	0,89	20357,3	0,702	34150,8	37,34
Дебиторская задолжен-ть	1431686,3	78,9	1853994,5	78,64	2375188,2	81,97	943501,9	165,9
Денежные средства	61688,7	3,4	207711,8	8,81	187778,2	6,48	126089,5	304,4
Финансовые вложения	58695,2	3,2	20198,1	0,86	23102,4	0,797	35592,8	39,36
Прочие оборотные активы	6974,8	0,38	9184,7	0,39	10102,6	0,35	3127,8	144,84
Итого оборотных активов	1812477,8	100,0	2357424,7	100,0	2897528,8	100,0	1085051	159,87
БАЛАНС	7433217,8	100,0	7828107,3	100,0	9520654,9	100,0	2087437,1	128,08

 

 

Как видно из таблицы 2, в 2011 году произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла на 2087437,1 млн. руб. На это повлияло значительное увеличение основных средств в 2011 году на 863218,2 млн. руб или на 121,95% по сравнению с 2009 годом.

В 2011 году также увеличилась стоимость оборотных средств предприятия по сравнению с 2009 годом на 1085051 млн. руб или на 159,87 %. Денежные средства имеют тенденцию к увеличению в 2011 году, где они составляют 187778,5 млн. рублей, что на 126089,5 млн. руб больше, чем в 2009 году. В 2011 году также произошло увеличение прочих оборотных активов предприятия по сравнению с 2009 годом на 3127,8 млн. рублей или на 144,84%. Наблюдается снижение финансовых вложений в 2011 году на 35592,8 млн. руб. Отмечается значительный рост запасов за 2011 год на 82078,4 млн. руб, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, спаде активности предприятия. После рассмотрения активов предприятия перейдем к его пассивам. Для третьего раздела баланса "Капитал и резервы" определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и другие). В четвертом разделе "Долгосрочные обязательства" раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств. В пятом разделе баланса "Краткосрочные обязательства" отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей "Доходы будущих периодов", (резервы предстоящих расходов) и другие.

Рассмотрим структуру пассива баланса в таблице 3.

 

 

Таблица 3 - Анализ источников формирования имущества ОАО "Газпром" за 2009-2011г.

Наименование статей	31.12.2009 г.		31.12.2010 г.		31.12.2011 г.		Отклонение 2011 г. от 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009 г.%
	сумма, млн. руб	в % к итогу	сумма, млн. руб	в % к итогу	сумма, млн. руб	в % к итогу
Уставный капитал	118367,5	2,01	118367,5	1,91	118367,5	1,57	0	100,0
Нераспределенная прибыль	1981366,3	33,69	2291705,7	37,04	3081741,1	40,87	1100374,8	155,5
Итого собственных средств:	5879932,8	100,0	6187890,2	100,0	7540011,6	100,0	1660078,8	128,23
Долгосрочные кредиты и займы	919635,3	12,37	862948,1	11,02	841947,2	8,84	77688,1	91,55
Прочие долгосрочные обязательства	1071208,7	14,41	1003898,8	12,82	1043747,9	10,96	27460,8	97,44
Краткосрочные кредиты и займы	163293,6	33,87	129891,1	20,4	407074,9	43,44	24781,1	249,29
Итого краткосрочных обязательств:	482076,4	100,0	636318,3	100,0	936895,3	100,0	454818,9	194,35
БАЛАНС	7433217,8	100,0	7828107,3	100,0	9520654,9	100,0	2087437,1	128,08

 

 

В пассиве мы наблюдаем увеличение доли собственного капитала на 1660078,8 млн. руб, что дало увеличение баланса. Уменьшение долгосрочной кредиторской задолженности в 2011 году составило 91,55%, то есть на 77688,1 млн. руб относительно 2009 года. Увеличение краткосрочных кредитов и займов в отчетном 2011 году на 24781,1 млн. руб или на 149,29% по сравнению с базовым 2009 годом произошло, за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед персоналом предприятия. Таким образом, краткосрочные обязательства в отчетном году увеличились на 454818,9 млн. руб по сравнению с базовым годом.

Далее рассмотрим ликвидность активов и пассивов данного предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Реальную степень ликвидности и платежеспособности можно определить на основе ликвидности баланса, которая приведена в таблице 4.

 

Таблица 4 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ОАО "Газпром" за 2009-2011г.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 г. к 2009г. (+-,-)
Общий показатель ликвидности	1,13	1,26	1,33	+0,2
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,26	0,36	0,23	-0,03
Коэффициент "критической оценки"	2,13	2,18	2,21	+0,08
Коэффициент текущей ликвидности	1,17	3,73	3,11	+1,94
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,14	0,3	0,32	+0,18

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств. Показатель коэффициента за 2011 году составил 0,23% при нормативе данного коэффициента 0,2 - 0,3.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что предприятие при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На предприятии коэффициент текущей ликвидности составил на 2011 год - 3,11 %. Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Коэффициент критической оценки показывает, что организация в периоде, равном продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства. В 2009 году данный показатель не был в пределах нормы (0,7-1), и к 2011 году он увеличился на 0,08 и составил 2,21.

Анализ показателей источников формирования имущества и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства.

 

3. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) ОАО "Газпром"

3.1 Анализ сметы затрат по элементам

 

Анализ себестоимости продукции за несколько лет начинают с изучения общей оценки себестоимости продукции. Для этого рассчитываются цепные и базисные темпы роста, цепные и базисные абсолютные отклонения и среднегодовой темп прироста, которые указаны в таблице 5.

 

Таблица 5 - Оценка себестоимости продукции предприятия ОАО "Газпром" за 2009-2011г.

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Полная себестоимость, тыс. руб	1933671709	2057409499	2345826002
Цепные темпы роста, %	100,0	106,4	114,02
Базисные темпы роста, %	100,0	106,4	121,31
Абсолютные отклонения (цепные), тыс. руб	0	123737790	288416503
Абсолютные отклонения (базисные), тыс. руб	0	123737790	412154293
Среднегодовой темп прироста, %		6,4	117,7

 

Как видно из таблицы 5 полная себестоимость продукции увеличивалась на протяжении с 2009 по 2011 года. В 2010 году она составляет 2057409499 тыс. рублей, что на 123737790 тыс. рублей больше, чем в 2009 году. В 2011 году она составила 2345826002 тыс. рублей, что на 14,02 % больше, чем в 2010 году.

Данная динамика изменения себестоимости продукции свидетельствует об увеличении условно-постоянных затрат. Таких, как материальные затраты, оплата труда, электроэнергия, рост затрат по основным средствам и других.

Для снижения полной себестоимости решающим условием служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Оценка себестоимости продукции по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство по элементам и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, то есть по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Информация о затратах на производство содержится в бизнес-плане предприятия, форме № 1-предприятие и форме № 5.

Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, то есть удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам отражает отношение затрат к созданию стоимости. Он позволяет отделить затраты овеществленного труда от затрат живого труда, исчислить вновь созданную стоимость (чистую продукцию).

К затратам овеществленного труда относятся израсходованные на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, инструменты и другие материальные ресурсы, поступившие со стороны, а также амортизация основных средств, начисленная в отчетном периоде.

Вновь созданная стоимость создается живым трудом в результате производственной деятельности.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда. Для этого составляется таблица 6, в которой будут рассмотрены эти показатели.

 

Таблица 6 - Анализ себестоимости по элементам затрат предприятия ОАО "Газпром"

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2011 г. от 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009г.,%	Темп прироста 2011 г. к 2009 г.,%
Материальные затраты, млн. руб	849651,3	1018649,7	1106271,8	256620,5	130,2	30,2
Затраты на оплату труда, млн. руб	13021,1	18305,5	21764,9	8743,8	167,15	67,15
Отчисления на социальные нужды, млн. руб	1615,1	2623,9	3676,9	2061,8	127,66	27,66
Амортизационные отчисления, млн. руб	295479,7	345545,6	359699,2	64219,5	121,73	21,73
Прочие расходы, млн. руб	35826,4	41240,9	47949,6	12123,2	133,83	33,83
Полная себестоимость, млн. руб	1933671,7	2057409,5	2345826	412154293	121,31	21,31