Разработка проекта плана снижения затрат и себестоимости продукции ОАО «Газпром» на 2013 год

 

СРП = СТП - ЗН + (СНП2 - СНП1), (1)

 

где СРП - себестоимость реализованной продукции;

СТП - себестоимость товарной продукции;

ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники;

СНП1, СНП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе и рассчитывается по формуле:

 

С1ТП = СТП: VВП, (2)

 

где С1ТП - себестоимость единицы продукции;

VВП - объем выпускаемой продукции.

Показатель себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности, и исчисляется по формуле:

 

ЗЕД = ПР: VВП + В, (3)

 

где ПР - сумма постоянных расходов

B - ставка переменных расходов на единицу продукции.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

а) по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;

б) по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

в) по характеру данных, отражающих расчетный период, фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

г) по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность.

себестоимость продукция снижение резерв

 

1.3 Методика проведения анализа себестоимости продукции

 

На современном этапе развития рыночных отношений, когда вся ответственность за финансово-экономическую деятельность перенесена на субъекты хозяйствования, возрастают требования к экономическому анализу. Организации, для того чтобы не оказаться на грани банкротства, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства.

В связи с переходом на международные стандарты существенно изменяется и методика анализа себестоимости продукции и финансовых результатов.

На современном этапе методика проведения анализа придерживается общей последовательности, но отечественные и российские авторы предлагают свои подходы к определению тех или иных показателей в процессе анализа себестоимости продукции.

При проведении анализа себестоимости продукции с точки зрения Н.В. Войтоловского необходимо разграничивать такие понятия как: операционная себестоимость, цеховая себестоимость, производственная себестоимость и полная себестоимость.

Операционная себестоимость - это условно-переменные материальные затраты и расходы на оплату труда. Цеховая себестоимость складывается из операционной себестоимости и общепроизводственных расходов. Производственная себестоимость состоит из цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов. Полная (коммерческая) себестоимость - это производственная себестоимость продукции и расходы на ее продажу [6].

Существующая методика проведения анализа себестоимости продукции включает следующие этапы:

1) изучение общей суммы затрат на производство продукции:

оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;

сопоставление изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от её реализации;

проведение межхозяйственного анализа;

оценка изменения в структуре по элементам затрат;

2) анализ затрат на рубль произведенной продукции (издержкоемкости):

изучение выполнения плана и динамики издержкоемкости продукции;

проведение межхозяйственного сравнения;

факторный анализ издержкоемкости;

3) анализ себестоимости отдельных видов продукции:

изучение динамики;

проведение межхозяйственного сравнения;

факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции;

анализ себестоимости по статьям затрат;

4) анализ прямых материальных затрат:

изучение факторов изменения материальных затрат на единицу продукции;

факторный анализ суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции;

5) анализ прямых трудовых затрат:

факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции;

факторный анализ общей суммы заработной платы на производство продукции;

6) анализ косвенных затрат;

7) анализ затрат по центрам ответственности;

8) определение резервов снижения себестоимости.

При оценке показателей себестоимости Л.Л. Ермолович считает целесообразным на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации. Исходная информация содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках.

Так как итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке себестоимости реализованной продукции, а также произвести анализ выручки, приходящейся на 1 рубль себестоимости произведенной и реализованной продукции. Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов организации, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность продаж [7].

Для поиска наиболее эффективных путей снижения себестоимости необходима информация об удельном весе тех или иных затрат в структуре себестоимости. С этой целью проводится анализ себестоимости по элементам затрат. В рамках данного анализа определяются затраты на производство по элементам затрат в абсолютном выражении и в структурном разрезе. На основе полученных данных производится оценка характера производства (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое). В соответствии с характером производства определяются главные направления поиска резервов снижения себестоимости.

Проведенный анализ позволяет оценить эффективность деятельности предприятия по снижению себестоимости за анализируемый период, а также выявить пути воздействия на себестоимость.

 

2. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Газпром"

2.1 Общие сведения об ОАО "Газпром"

 

ОАО "Газпром" зарегистрировано Московской регистрационной Палатой 25.02.93 г. Свидетельство о государственной регистрации № 022.726.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество "Газпром".

Место положения Общества (почтовый адрес): 117997, Московская область, город Москва, ул. Наметкина, дом 16.

Основными целями деятельности Общества являются:

общемировая добыча газа;

становление как лидера среди глобальных энергетических компаний.

Генеральный директор

Директор

Заместители директора

Главный бухгалтер

Главный инженер

 

Бухгалтера-специалисты

Юристы

Основным видом деятельности Общества является: геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация газа, газового конденсата и нефти, а также производство и сбыт тепло - и электроэнергии. Размер Уставного капитала Общества составляет 118 млрд.367 млн.564,5 тыс. рублей, что соответствует 100 % Уставного капитала. Организационная структура ОАО "Газпром" представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия

Учредителем ОАО "Газпром" является Правительство Российской Федерации.

В ОАО "Газпром" работают высококвалифицированные специалисты - технические эксперты, инженеры-технологи, монтажники, наладчики и другие. Штат набран в соответствии со штатным расписанием и среднесписочная численность составляет 376,3 тысяч человек. Обязанности, права и функции директора прописаны непосредственно в Уставе ОАО "Газпром". Так, он отвечает перед заказчиками - за качество оказываемых услуг, перед Учредителем - за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

2.2 Основные экономические показатели предприятия

 

Для общей оценки экономической деятельности предприятия нужно рассчитать основные показатели предприятия, отражающиеся в таблице 1 за три года. На их основе делается анализ деятельности ОАО "Газпром". Информация для расчетов была взята из годовой отчётности, в том числе из формы 2 "Отчёт о прибылях и убытках" за последние 3 года, а также из бухгалтерского баланса за 2011 год.

 

 

 

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО "Газпром"

Показатели	2009 г.	2010 г.		2011 г.	Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
					2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Выручка от продаж, млн. руб	2486940,6	2879390,3		3534341,4	392449,7	654951,1	115,78	122,75
Себестоимость проданной продукции, млн. руб	1236340,4	1250895,4		1452194,4	14555	201299	101,18	116,09
Прибыль от продаж, млн. руб	553268,9	821980,8		1188515,4	268711,9	366534,6	148,57	144,59
Окончание таблицы 1
Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.		Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
					2010г. от 2009г	2011г. от 2010г	2010г. от 2009г	2011г. от 2010г.
Прибыль до налогообложения, млн. руб	841715,3	525000,8	1142014,6		316714,5	617013,6	62,37	217,53
Чистая прибыль, млн. руб	624613,3	364478,4	879601,7		260134,9	515123,3	58,35	241,33
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб	3930928,6	3873633,1	4794146,8		57295,5	920513,7	98,54	123,76
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб	1812477,8	2357424,7	2897528,8		544946,9	540104,1	130,07	122,91
Среднесписочная численность персонала, тыс. чел	370,2	375,4	376,3		5,2	0,9	101,4	100,23
Затраты на 1 руб реализованной продукции, коп.	0,7775	0,7145	0,6637		0,063	0,0508	91,9	92,9
Рентабельность продукции, %	28,61	39,95	50,67		11,34	10,72
Рентабельность производства, %	20,38	12,75	22,5		7,63	9,75
Фондоотдача, руб/руб	0,633	0,743	0,737		0,11	0,006	117,38	99, 19
Фондовооруженность, руб/чел	10616,8	10317,9	12738,5		298,9	2420,6	97,18	123,46
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов	1,372	1,224	1,2197		0,148	0,0043	89,2	99,6

 

 

Показатели выручки за три исследуемых года значительно меняются. Значение выручки имеет тенденцию к увеличению с 2009 года по 2011 год,

так в 2009 году она составляла 2486940660 тыс. руб, а в 2010 - 2879390342 тыс. руб, соответственно темп роста выручки увеличился и составил 115,78 % в 2010 году, с 2010 года по 2011 год значение выручки также имеет тенденцию к увеличению, так в 2011 она составила 3534341431 тыс. руб, что на 22,75 % больше, чем в 2010 году.

Показатель себестоимости продукции также увеличивался на протяжении с 2009 года по 2011 год. Так в 2010 году он составлял 1250895386 тыс. руб, что на 14555 тыс. руб больше, чем в 2009 году. В 2011 году этот показатель составил 1452194381 тыс. руб, что на 201299 млн. руб больше, чем в 2010 году. Соответственно темпы роста к 2011 году увеличились до 116,09 %.

Прибыль от продажи продукции в 2010 году составляет 821980843 тыс. рублей, что на 268711,9 млн. рублей больше, чем в 2009 году. В 2011 году этот показатель составляет 1188515429 тыс. рублей, что на 44,53% больше, чем в 2010 году.

Рассмотрим динамику чистой прибыли. Ее значение в 2009 году составляет 624613273 тыс. руб, в 2010 - 364478382 тыс. руб, а в 2011 году - 879601664 тыс. руб, наблюдается снижение в 2010 году, затем увеличение в 2011 году. Темп роста чистой прибыли 2010 года от 2009 года составляет 58,35 %, а 2011 от 2010 составляет 241,33 %.

Произошло снижение среднегодовой стоимости основных средств в 2010 году на 57295,5 млн. руб по сравнению с 2009 годом и в 2011 произошло увеличение на 920513,7 млн. руб по сравнению с 2010 годом.

Наблюдается увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств. Так в 2010 году среднегодовая стоимость оборотных средств составила2357424,7 млн. руб, что на 544946,9 тыс. руб, больше чем в 2009 году. В 2011 году наблюдается также увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств, так абсолютное отклонение 2011 года от 2010 года составило 540104,1 млн. рублей.

Среднесписочная численность персонала менялась с каждым годом. В 2009году составила 370,2 тыс. чел., в 2010 году - 375,4 тыс. чел., а в 2011 году - 376,3 тыс. человек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2009 составили 0,7775 копеек, 2010 - 0,7145 копеек и в 2011 году составили 0,6632 копеек.

Рентабельность продукции имеет тенденцию к увеличению на протяжении с 2009 года по 2011. Так в 2010 году она составляет 39,95 %, что на 11,34 % больше, чем в 2009 году. А в 2011 году этот показатель составляет 50,67 %, что на 10,72 % больше, чем в 2010 году.

Показатель фондоотдача к 2010 году увеличился и составил 0,743 единиц, что на 0,11 единиц больше, чем в 2009 году, а к 2011 году этот показатель имеет тенденцию к снижению и составляет 0,737 единиц, что на 0,006 единиц меньше, чем в 2010 году.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снижается на протяжении с 2009 по 2011 год. В 2009 году он составил 1,372 оборота, в 2010 - 1,224 оборота, а в 2011 году - 1,2197 оборота.

Проанализировав значения основных экономических показателей деятельности ОАО "Газпром" за 2009, 2010, 2011 года, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, прибыль от продаж, стоимость оборотных средств и среднесписочная численность персонала увеличились к 2011 году.