Санация предприятия

Наименование  показателя 

Обозначение 

2008 г. 

2009 г. 

Изменения  

Абсолютные 

Относительные  

Прибыль от реализации, т.р. 

П 

75,1 

441,6 

+ 366,5 

488  

Среднесписочная численность персонала, ч. 

Ч 

50 

56 

+ 6 

12  

Выручка от реализации, т.р. 

В 

5841,8 

8386,5 

+ 2544,7 

43,6  

Среднегодовая сумма капитала, т.р. 

КЛ 

1286 

1440 

+ 154 

12  

Стоимость выпуска  товарной продукции, т.р. 

ТП 

7490 

10438,4 

+ 2948,4 

39,4  

Прибыль на одного работника, т.р.  

150,2 

788,57 

+ 638,37 

425  

Рентабельность  продаж, %  

1,29 

5,27 

+ 3,98 

308,5  

Оборачиваемость капитала  

4,54 

5,82 

+ 1,28 

28,2  

Капиталовооруженность труда  

25,72 

25,71 

- 0,01 

-0,04  

Доля выработки  в стоимости выпущенной продукции  

0,78 

0,8 

+ 0,02 

2,6  

Среднегодовая выработка одним рабочим  

149,8 

186,4 

+ 36,6 

24,4  
 
 

По формуле  можно определить, как изменилась прибыль одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Воспользуемся методом цепных подстановок. 

Увеличение прибыли на одного работника на 638,19 тыс. руб. за анализируемый период было обусловлено рядом факторов: 

- увеличение  рентабельности продаж на 3,98 пункта  вызвало рост результативного  показателя на 465 тыс. руб.; 

- рост прибыли  на одного работника в размере  173,5 тыс. руб., был связан с ростом оборачиваемости капитала на 28%, или 1,28 пункта в абсолютном выражении; 

- снижение капиталовооруженности  труда повлекло за собой уменьшение  прибыли на одного работника  на 310 рублей. 

Как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выработки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда определим, используя формулу 16 и метод цепных подстановок. 

Таким образом, на изменение прибыли на одного работника  оказали влияние следующие показатели: 

- увеличение  рентабельности продаж на 3,98 пункта  вызвало рост прибыли на одного  работника на 465 тыс. руб.; 

- за счет роста  доли выработки в стоимости  выпускаемой продукции 2,6% результативный  показатель возрос на 16 тыс. руб. 

- темп роста  производительности труда 124,4% послужил  увеличению прибыли на одного  работника на 157,2 тыс. руб. 

В совокупности за счет влияния всех показателей  было получено увеличение прибыли на одного работника на 638,2 тыс. руб.

3.8 Анализ затрат на оплату труда

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. 

Таблица 3.8 - Анализ состава и структуры фонда  заработной платы ООО «Силуэт» 

Показатель 

2008 г 

2009 г  

Фонд заработной платы, тыс. руб 

3547,4 

5163  

В том числе: 

Рабочие 

Руководители  и служащие 

2744,8 

802,6 

3927,9 

1135,7  

Объем производства продукции, тыс. руб. 

5841,88 

8386,5  
 
 

Индекс выпуска  продукции составляет 1,435 (8386,5/5841,8) 

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП: 

Следовательно на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании ФЗП  в размере 421,4 р. 

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы  абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала. 

Согласно приложению А для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие  модели: 

1) ФЗП=  

2) ФЗП=  

3) ФЗП= , 

где ЧР - среднегодовая  численность работников; 

Д - количество отработанных дней одним работником за год; 

П - средняя продолжительность  рабочего дня; 

ГЗП - среднегодовая  зарплата одного рабочего; 

ЧЗП - среднечасовая  зарплата одного работника. 

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц: 

. 

Изменение ФЗП  в отчетном периоде складывалось под влиянием следующих факторов: 

- Увеличение  среднегодовой численности рабочих  на 6 чел., что повлекло увеличение  ФЗП на 331228,8 тыс. р. 

- Рост среднечасовой  зарплаты на 7,7 р. явился причиной  изменения ФЗП на 601524 тыс. р.  в сторону увеличения. 

При этом нужно  учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности дня и среднечасовой зарплаты: 

, 
 

Среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты: 

В процессе анализа  следует также установить соответствие между темпами роста средней  заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельностью важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. 

Изменения среднего заработка работающих за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ГЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ГЗП0) 

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): 

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы  роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен: 

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу: 

Темпы роста  производительности труда опережают  темпы роста на 1,001, это способствовало экономии фонда зарплаты в размере 8,31 р.

3.9 Оценка влияния  эффективности использования персонала  на производственные и финансовые  результаты

От эффективности  использования персонала зависят  производственные и финансовые результаты: выпуск, объем реализации продукции, прибыль от продажи продукции.

На изменение  объема выпуска продукции оказывают  влияние следующие факторы:

- Изменение уровня  использования средств труда

- Изменение уровня  использования предметов труда

- Изменение уровня  использования трудовых факторов

К трудовым факторам, влияющих на изменение фактического выпуска от планового, относятся:

- численность  рабочих;

- число рабочих  дней отработанных одним рабочим  в год;

- число часов  отработанных одним рабочим в  течение дня;

- среднечасовая  выработка одного рабочего.

Для расчета  количественного влияния перечисленных факторов используются данные: 

Таблица 3.9 - «Анализ  факторов изменения выпуска продукции» 

Показатели 

План 

Отчет 

Отклонения  

1. Объем выпуска  продукции, тыс. р. 

5842 

8386,5 

+2544,5  

2. Среднесписочная  численность рабочих, чел. 

39 

45 

+6  

3. Число дней  отработанных одним рабочим за  год, дни 

217 

217 

0  

4. Число часов,  отработанных одним рабочим в  течение дня, ч. 

8 

8 

0  

5. Среднегодовая  выработка одного рабочего, р. 

149,8 

186,4 

+36,6  
 

Объем выпуска  продукции увеличился на 2544,5 тыс. р.

Для определения  количественного влияния используется способ подстановок, который дает возможность  последовательно измерить степень  влияния всех трудовых факторов в  денежном выражении: 

Таблица 3.10 «Расчет  влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции» 

N 

Qгода 

tсм  

Vвп  

39 

217 

8 

149,8 

5842  

45 

217 

8 

186,4 

8386,5  
 
 
 

N - среднесписочная  численность рабочих 

Qгода - число  дней отработанных одним рабочим 

tсм - продолжительность  рабочего дня 

- среднегодовая выработка одного рабочего