Шпаргалка по "Праву"

     Формы и виды: внешний / внутренний — обязательный / инициативный

     1.Обязательный  контроль за финансовой деятельностью  физических и юридических лиц  осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым  проверкам, контролю за целевым  использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.

     2.Инициативный (внутренний) контроль не вытекает  из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

     2. По времени проведения:

     Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов.

     Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и  субсидий и т. д. Он предупреждает  возможные злоупотребления при  получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

     Последующий финансовый контроль, проводимый путем  анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

     3. По содержанию: комплексный —  не комплексный

     4. По степени императивности: государственный — не государственный (например — аудиторский)

     5. По методам проведения: - проверка - обследование - надзор - анализ финансовой  деятельности - наблюдение (мониторинг) - ревизия

                Отраслевые виды контроля.

     Бюджетный контроль

     Налоговый контроль

     Валютный  контроль

     Банковский  контроль

     Таможенный  контроль

     В зависимости от уровня выделяют следующие  виды контроля:

     Федеральный

     Региональный (контроль субъектов РФ)

     Муниципальный

     Государственный и муниципальный финансовый контроль - контроль государства и муниципальных образований в лице компетентных органов, а также иных уполномоченных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе аккумулирования, распределения, использования денежных доходов государства и имущественных образований в целях эффективного развития страны.

 

18. Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений. Ответственность  за налоговые правонарушения

     Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение  законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.

     Виды  налоговых правонарушений:

• Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
• Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
• Непредставление налоговой декларации
• Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
• Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
• Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

     К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

     никто не может быть привлечен к ответственности  за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

     ответственность за налоговое правонарушение, совершенное  физическим лицом, наступает, если это  деяние не содержит признаков состава  преступления, предусмотренного УК РФ;

     НК РФ различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.

     Согласно ст. 114 НК РФ, налоговой санкцией является мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.

     Если  налогоплательщик совершил два или  более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение.

     Основным  нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.

     НК  РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.

     Противоправность  деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые  образуют его состав. Налоговым правонарушением  признается действие (бездействие) при  одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.

     Общие условия привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения:

     привлечение виновного лица к ответственности  не освобождает его от обязанности  уплатить причитающуюся сумму налога;

     привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных  лиц, при наличии соответствующих  оснований, от административной, уголовной  или иной ответственности, предусмотренной  законами РФ;

     никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

     лицо  считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его  виновность не будет доказана в предусмотренном  федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;

     лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);

     если  вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться  к налогоплательщику.

     Уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена также в 22 главе Уголовного кодекса — «Преступления в сфере экономики».

     Нормы уголовного права, относящиеся к  уголовным преступлениям по неуплате налогов и сборов, существенным образом  изменились с 1 января 2010 года. В результате этих изменений произошел вывод из уголовной сферы части норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов.

     Четыре  статьи Уголовного кодекса, устанавливают  уголовную ответственность за налоговые  преступления (статьи 198, 199, 199.1, 199.2).

     Субъектом, т. е. лицом привлекаемым к уголовной ответственности, может быть только физическое лицо, даже в случаях, когда некое уголовное деяние касается организации. Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов, к ответственности будут привлекаться конкретные люди, в частности это могут быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях — учредители.

     К уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие 16-летнего возраста.

     Различают три вида деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере  налогов и сборов:

     Уклонение от уплаты налогов и сборов;

     Неисполнение  обязанностей налогового агента;

     Сокрытие  денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов. 

19. Законодательное определение и  признаки предпринимательской  деятельности

     Предпринимательской является деятельность самостоятельная, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

     Признаки  предпринимательской деятельности:

     Предпринимательская деятельность характеризуется самостоятельностью. Условно можно выделить имущественную и организационную самостоятельность предпринимателя. Имущественная самостоятельность определяется наличием у предпринимателя обособленного собственного имущества как экономической базы деятельности. Организационная самостоятельность - это возможность принятия самостоятельных решений в процессе предпринимательской деятельности, начиная от решения заняться предпринимательством, выбора вида деятельности, организационно-правовой формы, круга учредителей и т.д.

     Предпринимательская деятельность сопряжена с риском. Этим предпринимательство коренным образом отличается от хозяйственной  деятельности периода административно-плановой экономики. Уменьшения убытков можно  достичь путем заключения договора страхования предпринимательского риска, то есть риска убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риска неполучения ожидаемых доходов.