Сущность и принципы налогообложения. Виды налогов в Республике Беларусь

Введение                  3                                                                                                               

1. Сущность и принципы налогообложения.                    5

1. 1.  Определение и сущность налогообложения                                                    7

1. 2.  Принципы налогообложения                      9

1. 3.  Виды налогов             10

2.  Налогообложение в странах с развитой экономикой                                 14                              2. 1. Налогообложение в США           14

2. 2. Налогообложение в Германии                                                               16

2. 3. Налогообложение в Японии                                                                     19

3. Налогообложение в Республике Беларусь        21

3. 1. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь    21

3. 2. Краткая характеристика основных видов налогов в Республике Беларусь 27

     Заключение                                                                                                       33

     Список использованных источников        35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система -- это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. По этому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами Республики Беларусь, постановлениями Министерства Финансов Республики Беларусь и Совета Министров РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

     Тема моей работы очень актуальна на сегодняшний день. Актуальность заключается в том, что система принципов налогообложения - основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

     Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

     В первой главе «Сущность и принципы налогообложения» рассматриваются: понятие, сущность, принципы налогообложения и основные виды налогов

     Во второй главе «Налогообложение в странах с развитой экономикой» освещаются все основные налоги в  развитых странах. На примере я взял три сильнейшие в экономике страны: США, Германия и Япония.

     В третьей главе «Налогообложение в Республике Беларусь»  анализируется состояние налоговой системы в Республике Беларусь с момента ее зарождения и до настоящего момента. Рассмотрены основные принципы налогообложения и виды налогов в Республике Беларусь.

     Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и принципов налогообложения и современного налогообложения в Республике Беларусь.  Для достижения этих целей определены следующие задачи:

1. изучить сущность налогообложения
2. изучить принципы налогообложения
3. рассмотреть виды налогов в Республике Беларусь
4. анализировать налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой.

     Объектом исследования в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства.

     Предметом исследования выступает особенности налогообложения в США, западных странах и Республике Беларусь

     При проведении исследования применялись аналитические, экономико-статистические методы и приемы.

     1. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

     1.1 .Определение и сущность налогообложения 

     Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику -- экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

     Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства -- бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

     Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», -- справедливо подчеркивал К. Маркс.

     Налоги, таким образом, -- это порождение государства, и в этом своем качестве они существовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений. К примеру, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были различного рода натуральные поборы. Кроме того, основная масса населения вынуждена была выполнять натуральные повинности. [3, c. 36]

     Государство устанавливало налоги в натуральном выражении с учетом специализации того или иного хозяйства, местности. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств (абсолютных монархий) возрастала роль налогов в формировании государственной казны, в проведении протекционистской политики. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий -- рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

     Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

1. работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
2. хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

     НК РБ определяет налог как это обязательный безвозмездный платеж (взнос) , установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.

     Данное определение содержит следующие признаки налога:

1. обязательность -- все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2. индивидуальная безвозмездность -- взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;
3. уплата в денежной форме -- уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;
4. цель взимания налога -- финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности. [14, c. 95]

     Приведенные определения затушевывают тот факт, что в основе налога лежат экономические отношения, в то время как сами налоговые изъятия служат продуктом этих отношений. Игнорирование этого обстоятельства выводит налоги из системы экономических отношений, превращая их в самостоятельную систему прагматических продуктов. Такой подход способствует отрыву налоговой системы от экономических интересов и системы действий, связанных с их реализацией.

     Заметим, что отчуждение собственности в результате налоговых отношений действительно происходит в денежной форме, однако при этом отчуждается не вещественная форма имущества и не любые денежные средства, а часть денежного дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом или иной собственности, которая служит основой экономических отношений.

     Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что налогообложение - это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. 

     1.2. Принципы налогообложения 

     Принципы налогообложения - это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны. [5, c. 56]

     В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые сформулировал Адам Смит в 1776 г. в своих «Исследованиях о природе и причинах богатства народов».

1. Принцип равномерности - требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.
2. Принцип определенности - означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику.
3. Принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.
4. Принцип экономности - предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными.
5. Принцип эффективности - состоит в следующем: налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений; налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны; налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования; административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. [2, c. 42]