Совершенствование механизма управления затратами на предприятии

 

Таблица 2.3 – Структура материальных затрат в себестоимости

товарной продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  за 2005-2006 гг.

Виды материальных затрат	2005 г.		2006 г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	124153,3	100,0	654501,6	100,0	+530348,3
В том числе 1. Сырье и материалы 2. Покупные изделия	104040,5 11422,1	83,8 9,2	537345,8 31416,1	82,1 4,8	+433305,3 +19994,0
3. Услуги подрядных организаций	4469,5	3,6	24216,6	3,7	+19747,0
4. Транспортные услуги	4215,2	3,4	49742,1	7,6	+45526,9
5. Прочие	6,0	0,0	11781,0	1,8	+11775,0

По данным таблицы 2.3 видно, что  в общей совокупности материальных затрат в 2006 г. произошло увеличение удельного веса транспортных услуг  на 4,2%, т.е. с 3,4% до 7,6%. Смена прежних  поставщиков сырья на других, расположенных  на большем расстоянии от предприятия, чем прежние, а также повышение  тарифов за перевозку повлекло увеличение затрат на доставку сырья и материалов. Использование предприятием полуфабрикатов и комплектующих собственного производства позволило снизить удельный вес  покупных изделий в общих материальных затратах с 9,2% до 4,8%. Следует отметить негативную тенденцию увеличения прочих материальных затрат. В 2006 г. по сравнению  с 2005 г. они возросли на 11775 тыс. рублей. Причиной этого может являться некачественное сырье, хищения или прочие его  потери. Материальные затраты на услуги подрядных организаций увеличились  на 19747 тыс. рублей и составили в 2006 г. 24216,6 тыс. рублей против 5569,5 тыс. рублей в 1999 г.

Затраты на сырье и материалы  в отчетном году увеличились на 433305,3 тыс. рублей и составили 527345,8 тыс. рублей против 104040,5 тыс. рублей в предыдущем году. Но их удельный вес снизился на 1,7% и в 2006 г. составил 82,1%.

Чтобы представить более полную характеристику затрат на производство товарной продукции и сделать  ее анализ необходимо рассмотреть себестоимость  товарной продукции по статьям калькуляции, представленную в таблице 2.4.

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют, что за 2006 г. полная себестоимость  товарной продукции предприятия  увеличилась на 1367152 тыс. рублей или  на 516,2%. В 2006 г. полная себестоимость  товарной продукции составила 1695600 тыс. рублей против предыдущего года – 328448 тыс. рублей. При этом наиболее высокими темпами (на 932,5%) шло увеличение потерь от брака и потребление  топлива и энергии (на 591,2%). Значительное увеличение потерь от брака в себестоимости  продукции связано с требованиями рынка по производству качественной конкурентоспособной продукции. Рынок  нуждается в более качественной продукции, следовательно, на предприятии  в отчетном году осуществлялся более  тщательный контроль выпускаемой продукции. Следовательно, в данную статью затрат входит как потери от изготовления брака, так и расходы, связанные  с его исправлением. Данная статья расходов в себестоимости товарной продукции, хотя и является не существенной, его удельный вес в 2006 г. составил всего 0,6%, но все же приносит ощутимый вред, поэтому руководству предприятия  следует уделить внимание этому  вопросу и принять меры по устранению данного недостатка путем повышения  квалификации рабочих и специалистов, внедрения достижений научно-технического прогресса.

Доля потерь от брака в 2006 г. составила 0,6% против 2005 г. – 0,3%, а доля топлива  и энергии 7,9% против 5,9%. Доля основных материалов в себестоимости товарной продукции в 2006 г. составила 26,5%, что  на 0,8% больше уровня 2005 года. Это связано  с повышением цен на сырье и  увеличение транспортных расходов.

 

Таблица 2.4 – Себестоимость товарной продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» по статьям калькуляции

за 2005-2006 гг.

Статьи затрат	2005 г.		2006 г.		Абсолютное отклонение	Темп роста, в %
	В тыс. руб.	В %	В тыс. руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы (за вычетом  отходов)	104040,5	31,7	537345,8	31,7	+433305,3	516,5
Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера  сторонних организаций	11422,1	3,5	31416,1	1,9	+19994,0	275,0
Топливо и энергия на технологические  цели	19378,4	5,9	133952,4	7,9	+114574,0	691,2
Заработная плата производственных рабочих	16094,0	4,9	72910,8	4,3	+56816,8	453,0
Отчисления на социальное страхование	5912,1	1,8	28825,2	1,7	+22913,1	487,6
Общепроизводственные расходы	90323,2	27,5	440856,0	26,0	+350532,8	488,1
Общехозяйственные расходы	72258,6	22,0	427291,2	25,2	+355032,6	591,3
Потери от брака	985,3	0,3	10173,6	0,6	+9188,3	1032,5
Производственная себестоимость	320414,2	97,6	1682771,1	99,2	+1362356,9	525,2
Внепроизводственные расходы	8033,8	2,4	12828,9	0,8	+4795,1	159,7
Полная себестоимость	328448,0	100,0	1695600,0	100,0	+1367152,0	516,2

 

2.3 Операционный анализ деятельности

Для проведения операционного анализа  деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты  предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура  затрат предприятия в разрезе  условно-переменных и условно-постоянных издержек.

Данные таблицы 2.5 показывают, что  уровень переменных издержек на предприятии  практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.

Значительную долю в условно-переменных издержках составляют сырье и  материалы – 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.

В структуре условно-переменных затрат произошли незначительные изменения: доля покупных изделий и полуфабрикатов снизилась с 7,3% до 3,9%, а удельный вес топлива и энергии на технологические  нужды, наоборот, увеличился с 12,4% до 16,7%.

Значительную долю в условно-постоянных издержках составляют топливо и  энергия – 26,0% в 2005 г. и 20,2% в 2006 г., заработная плата – 25,1% и 21,1%, а также прочие расходы – 29,0% и 41,7%.

Используя данные таблицы 2.5 можно  определить порог рентабельности и  запас финансовой прочности.

Для определения безубыточного  объема продаж в стоимостном выражении  необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли  в выручке от реализации.

Запас финансовой прочности предприятия  определяется отношением разности выручки  от реализации и безубыточного объема продаж к выручке от реализации.

Результаты операционного анализа  деятельности предприятия представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.5 – Динамика и структура  условно-переменных и условно-постоянных издержек

ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.

Наименование	2005 г.		2006 г.		Абсолютное отклонение
	Сумма, руб.	Доля, %	Сумма, руб.	Доля, %
1. Условно-переменные, в т.ч.	156847,1	47,8	804450,3	47,4	+647603,2
1.1. Сырье и материалы	104040,5	66,3	537345,8	66,8	+433305,3
1.2. Покупные изделия, полуфабрикаты	11422,1	7,3	31416,1	3,9	+19994
1.3. Топливо и энергия  на технологические цели	19378,4	12,4	133952,4	16,7	+114574
1.4. Заработная плата производственных  рабочих	16094	10,3	72910,8	9,1	+56816,8
1.5. Отчисления на социальное  страхование	5912,1	3,8	28825,2	3,6	+22913,1
2. Условно-постоянные, в т.ч.	171600,9	52,2	891149,7	52,6	+719548,8
2.1. Топливо и энергия	44669	26,0	179733,6	20,2	+135064,6
2.2. Заработная плата	43026,6	25,1	188211,6	21,1	+145185
2.3. Отчисления на социальное  страхование	16750,8	9,8	69519,6	7,8	+52768,8
2.4. Амортизация	17407,7	10,1	81388,8	9,1	+63981,1
2.5. Прочие расходы	49746,8	29,0	372296,1	41,8	+322549,3
ИТОГО	328448,0	100,0	1695600,0	100,0	+1367152

 

Таблица 2.6 – Результат операционного  анализа деятельности

ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.

Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.	536029,0	2629591,0	+2093562,0
Постоянные затраты, тыс. руб.	171600,9	891149,7	+719548,8
Переменные затраты, тыс. руб.	156847,1	804450,3	+647603,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	207581,0	933991,0	+726410,0
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	379181,9	1825140,7	+1445958,8
Доля маржинальной прибыли  в выручке	0,71	0,69	-0,01
Точка безубыточности, тыс. руб.	242582,9	1283933,5	+1041350,5
Запас финансовой прочности, %	55	51	-0,04

Проведенный операционный анализ деятельности предприятия позволяет сделать  вывод о том, что точка безубыточности для ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» в 2005-2006 гг. составляла 242,5 млн. руб. и 1283,9 млн. руб.

Доля маржинальной прибыли за исследуемый  период изменилась с 71% до 69%, а запас  финансовой прочности с 55% до 51%.

Таким образом, ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  имеет достаточно большой запас  финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия. Стоит отметить, что снижение уровня постоянных издержек будет провоцировать  больший рост прибыли.

 

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА  УПРАВЛЕНИЯ

ЗАТРАТАМИ В ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  на 2007 г.

3.1 Мероприятия, направленные на  снижение затрат

на предприятии

В условиях свободной конкуренции  цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного  ценообразования. В то же время каждый предприниматель стремится к  получению максимально возможной  прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения  ее на незаполненные рынки, неумолимо  выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре  издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России – 13-14%, развитых стран – 20-25%) Поэтому актуальна  задача снижения трудоемкости выпускаемой  продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда  можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация  и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию  применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения  организации производства и труда. Нередко предприятия, фирмы приобретают  или берут в аренду дорогостоящее  оборудование, не подготовившись к  его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные  на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения  производительности труда имеет  надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и  приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального  их использования. На первый план здесь  выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации  основных производственных фондов можно  достигнуть путем лучшего использования  этих фондов, максимальной их загрузки.

На предприятиях рассматриваются  также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как  определение и соблюдение оптимальной  величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой  в производство продукции, решение  вопроса о том, производить самим  или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие  изделия.

Вместе с тем, при всем многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие  основные направления:

·  рациональное использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии;

·  сокращение отходов и потерь;

·  ликвидация брака;

·  внедрение новых видов экономичных материалов и заменителей;

·  комплексное использование сырья и материалов;

·  уменьшение возвратных отходов.

Выявление и использование резервов снижения материальных затрат лучше  всего вести на основе построения баланса расхода материалов по всем его составляющим: полезный расход (количество выхода готовой продукции), отходы возвращенные и безвозвратные, потери утилизируемые и неутилизируемые. Потери от возвратных отходов определяются как разность стоимости возвратных отходов по цене заготовления материалов и стоимости возвратных отходов  по цене их возможного использования.