Учет удержаний из заработной платы

Подотчетные лица - это работники, получающие авансом  наличные деньги в кассе организации  на приобретение материальных ценностей  в магазинах, канцелярские и представительские  расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка  работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для  выполнения служебного поручения вне  места его постоянной работы.

Список лиц, которые  могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется  в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и  условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый  аванс выдается при условии полного  отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового  ордера.

Для учета таких  расчетов используется самостоятельный  синтетический счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами». По дебету этого  счета отражается получение авансов  или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных  сумм в кассу организации. Остаток  может быть как дебетовым, так  и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый  остаток показывает задолженность  работника перед организацией (дебеторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу производится бухгалтерская  запись:

Д-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т50    «Касса».

После возвращения  из командировки работник должен представить  в течение трех дней авансовый  отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное  удостоверение с отметками о  дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных  расходах сдаются с приложением  документов (товарных чеков, счетов и  пр.), подтверждающих произведенные  расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

На основании  утвержденных руководителем авансовых  отчетов суммы произведенных  расходов относятся на бухгалтерские  счета:

Д-т 10    «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным  материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами».

При возврате остатка  неиспользованного аванса на бухгалтерских  счетах делается запись:

Д-т 50    «Касса»

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами».

Не сданные  в срок суммы неиспользованного  аванса можно считать ущербом, причиненным  организации. К потерям можно  отнести и суммы, незаконно (без  разрешения руководителя), израсходованные  подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим  образом:

Д-т 94    «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами ».

На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т 94   «Недостачи и потери от порчи ценностей». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

34-Учет  расчетов с бюджетом  и по внебюджетным  платежам.

Все организации  постоянно ведут расчеты с  бюджетом по налогам и отчислениям: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль (доходы); налог  с продаж автомобильного топлива; налог  на недвижимость; налог за пользование  природными ресурсами (экологический  налог); акцизы; платежи за землю; подоходный налог с граждан; чрезвычайный налог  для ликвидации последствий на Чернобыльской  АЭС и отчисления в фонд занятости; отчисления в республиканский фонд поддержки производственной сельхозпродукции и продовольствия и аграрной науки и пользователями автомобильных дорог; отчисления на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия и др.

Для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный  синтетический счет 68 «Расчеты с  бюджетом». Начисление в пользу бюджета  платежей записывается по кредиту счета, а перечисление – по дебету счета.

По расчетам с бюджетом записи по счетам будут  следующие: начисление налога за пользование  природными ресурсами (экологический  налог), платежей за землю, чрезвычайного  налога для ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС  и др. и фонд защиты – Д-т 20 (25, 26, 23, 29), 44 и К-т 68; начисление налога на добавленную стоимость, налога на топливо, акцизов, сельхозналога, фонд стабилизации, на содержание жилищного фонда и др. – Д-т 46 и К-т 68; начисление налога на прибыль и доходы, налога на недвижимость и др. – Д-т 81-1 и 
 
 
К-т 68; начисление штрафных санкций и пени по расчетам с налоговой инспекцией – Д-т 81-2 и К-т 68; начисление подоходного налога с граждан – Д-т 70 и К-т 68; перечисление налогов и отчислений в бюджет – Д-т 68 и К-т 51, 52.

Аналитический учет по счету 68 ведется по каждому  виду налогов в соответствующих  ведомостях.

Организации кроме  платежей в бюджет ведут расчеты  с государственными органами по платежам в различные внебюджетные фонды. Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. К внебюджетным фондам относятся  отчисления: в инновационный фонд; в специальные отраслевые и межотраслевые  внебюджетные фонды, образуемые местными органами власти. Для этих целей  предназначен активно-пассивный счет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам». По кредиту этого счета отражаются суммы, причитающиеся к взносу во внебюджетный фонд, а по дебету –  фактически перечисленные суммы  в эти фонды.

Составляются  следующие бухгалтерские записи: при отчислении во внебюджетный фонд – Д-т 20, 79, 81 и К-т 67; при перечислении сумм во внебюджетные фонды – Д-т 67 и К-т 51, 52, 50.

Аналитический учет по счету 67 ведется по каждому  внебюджетному фонду в соответствующих  ведомостях. 
 
 
 
 
 
 
 
 

35-Учет  расчетов с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Государственные и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 могут  быть открыты следующие субсчета:

1.  «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2 . «Расчеты по  выплате доходов» и др.

При создании организации  на установленную сумму вкладов  учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные  вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и  кредиту счета 75-1.

С 1 января 2000 г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет счета 01 «Основные  средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет счета 04 «Нематериальные  активы»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной  форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, — в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Если акции  акционерного общества реализуются  по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Унитарные предприятия  применяют субсчет 75-1 для учета  расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют субсчет 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по субсчету 75-1 осуществляются в основном таким же образом, как и по вкладам в уставный капитал.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают  расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов  от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление доходов  от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные  суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

Налоговым кодексом установлен различный порядок налогообложения дивидендов в зависимости от источника выплаты доходов.

Если доходы по дивидендам получены физическими  лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, то с 1 января 2001 г. сумма налога с таких доходов определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму причитающегося налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода при условии заключения договора об избежании двойного налогообложения со страной — источником доходов.

Если источником доходов по дивидендам является российская организация или действующее  в России постоянное представительство, то на них возлагается обязанность по определению сумм и удержанию налога по дивидендам.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому  учредителю,, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 75 обособленно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

36-Учет  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами .

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская  задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.