Лекции по "Налоговому законодательству"

 
 

2. Используя НК РФ охарактеризуйте принцип установления Федеральных налогов.
3. Используя НК РФ охарактеризуйте принцип установления Региональных и местных налогов.
4. Используя НК РФ, определите действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Какая статья НК РФ регулирует данный вид налоговых правоотношений?
5. Используя СПС «Консультант +», рассмотрите основные направления налоговой политики на 2010 г. Определите, введение какого налога, предусматривает государство в 2010 г и плановом периоде 2011-2012 гг? Какие изменения и дополнения планируется произвести в налоговом законодательстве с изменением сроков уплаты налогов и сборов?

Литература:

1. НК РФ;

2. Налоговое право:  практикум/ под  ред. А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2009. – 240с.

3. Налоговое администрирование:  учебное пособие/  М.А. Невская, М.А.  Шалагина. М.: Издательство  «Омега –Л», 2009.-250с. 
 
 
 
 
 

Раздел 2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  О НАЛОГАХ И  СБОРАХ 

Тема: Налоговые органы. Федеральная налоговая служба 

План:

1. Понятие налоговых органов РФ, их права и обязанности
2. Федеральная налоговая служба РФ.

 

1. Понятие налоговых органов  РФ, их права и  обязанности

Статьей 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую систему контроля. В эту систему входят:

1. федеральный орган исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);
2. территориальные органы Федеральной налоговой службы.

Права налоговых органов

   Эти права  предусмотрены не только в специальной ст.31 НК, но и разбросаны в целом по НК, кроме того, предусмотрены в действующем специальном Законе «О налоговых органах Российской Федерации», который есть не что иное, как тот самый базовый закон 1991 года «О Государственной налоговой службе в РСФСР», но только в новой редакции 1999 года. Таким образом, права налоговых органов велики по объему и среди них есть существенные, важные права, есть малозначительные. Но всю эту группу полномочий можно классифицировать определенным образом.

    Первая  группа полномочий – полномочия налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения. Речь идет о праве налоговых органов издавать акты по вопросам налогообложения. Это могут быть нормативные акты, индивидуальные акты.

   Вторая группа полномочий – права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога. Это право на бесспорное списание сумм недоимок и пени, а также право на обращение в суд с исками для взыскания сумм налогов и пени за счет имущества налогоплательщиков.

   Третья группа прав – права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета. Именно налоговые органы осуществляют налоговый учет и определяют порядок осуществления этого учета, в том числе утверждают формы заявления о постановке на налоговый учет, порядок заполнения этих форм и т.д.

   Четвертая группа прав налоговых органов – это права в сфере осуществления налогового контроля. Это наиболее многочисленная группа полномочий. Сюда входят:

Право проведения налоговых проверок (выездных и камеральных).

Право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и понятых.

   Пятая группа полномочий – права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности. В данном вопросе налоговые органы имеют право привлекать к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения, а также выполнять ряд действий, которые являются ничем иным, как мерами государственного принуждения 

Обязанности.

1. Соблюдать  налоговое законодательство.

2. Осуществлять  контроль за соблюдением налогового  законодательства. Таким образом,  налоговые органы не взыскивают  налоги, не взимают, не собирают. Налоговые органы осуществляют  контроль за уплатой налогов,  контроль за соблюдением налогового законодательства, за исполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов. 

3. Учет налогоплательщиков.

4. Налоговым  органам вменено в обязанность  проводить разъяснительную работу  по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков и давать письменные разъяснения о применении норм налогового законодательства. У налогоплательщиков есть аналогичные права. И поскольку у налоговых органов есть аналогичная корреспондирующая обязанность, таким образом, законодатель создает полноценную норму, когда права налогоплательщиков корреспондируют обязанности налоговых органов.

5. Обязанность  осуществлять возврат или зачет  излишне взысканных или излишне  уплаченных сумм налогов, сборов  и пеней. 

6. Обязанность  соблюдения налоговой тайны.

7. Налоговые  органы обязаны направлять налогоплательщикам  копии актов налоговых проверок, копии решений налоговых органов, (Это очень важно. Если эта  обязанность не выполнена, то  это сразу снимает вопрос об  ответственности налогоплательщика), а также налоговые уведомления и требования об уплате налога.

8. Поскольку  налоговый орган – это не  правоохранительный орган, а именно  контрольный, то в обязанность  налоговых органов включается  обязанность передать информацию, материалы и документы в соответствующие органы (до Указов Президента – налоговую полицию, после – МВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела не позднее, чем в 10-дневный срок после получения такой информации.

3. Федеральная налоговая служба

   Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

   ФНС является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

   ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

   Контрольные вопросы:

1. Раскройте правовой статус налоговых органов РФ. Ответ обоснуйте примерами из правовых документов. Какую ответственность и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?

Литература:

1. НК РФ;

2. Налоговое право:  практикум/ под  ред. А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2009. – 240с.

3. Налоговое администрирование:  учебное пособие/  М.А. Невская, М.А.  Шалагина. М.: Издательство  «Омега –Л», 2009.-250с. 
 

Раздел 2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  О НАЛОГАХ И  СБОРАХ 

Тема: Правовое регулирование организации налогового законодательства 

План:

1. Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ в системе налогообложения.
2. Нормативные правовые акты в системе налогообложения.
3. Характеристика налоговой системы РФ

 

1. Конституция РФ и Налоговый  кодекс РФ в системе  налогообложения

    Конституция российской Федерации определяет исходное начало налогового законодательства –  обязанность каждого платить  законно установленные налоги и  сборы (ст.57)

    Налоговый кодекс РФ занимает ведущее место  в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные,  и муниципальные нормативные акты  о налогах и сборах могут быть приняты только при условии их соответствия НК РФ.

    Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Часть первая (общая) устанавливает: законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах; систему налогов и сборов в Российской федерации; правовой статус участников налоговых правоотношений; общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; порядок оформления и подачи налоговой декларации; основы налогового контроля; виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение; процедуры обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц. Часть вторая (специальная) регулирует порядок введения и взимания конкретных видов налогов и сборов.

    Налоговый кодекс РФ рассчитан на применение в качестве нормативного правового  акта прямого действия, исключающего, как правило, детализацию или разъяснение подзаконными нормативными актами. 

2. Нормативные правовые акты в системе  налогообложения

Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения  в зависимости от уровня компетенции  подразделяются на:

• акты Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти (в частности, Минфин России)²;
• акты органов субъектов РФ;
• акты органов местного самоуправления.

      Международные договоры по вопросам налогообложения  являются составной частью законодательства о налогах и сборах Российской федерации. Статья 7 НК РФ закрепляет приоритет норм международных договоров над нормами российского законодательства о налогах и сборах: «»Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены настоящим Кодексом и принятым в соответствии с ним нормативными правовыми актами  о налога и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации».

      Большое значение для целей налогообложения  имеют общие и специальные соглашения об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, о предотвращении уклонения от налогообложения, об обмене информацией. Такого рода международного соглашения заключены Российской Федерацией с более чем 70 странами (а всего их около 200).

      Акты  законодательства о налогах и  сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые  ставки, размеры сборов, устанавливающие  или отягчающие ответственность  за нарушение законодательства о  налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.