Налог на доходы физических лиц

Министерство  внутренних дел Российской Федерации

Воронежский институт

Факультет заочного обучения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Налоговое право»

Вариант № 4.

Тема:

«Налог на доходы физических лиц» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: Слушатель 5 курса  ФЗО, группа 56, шифр 00/131 капитан милиции Титов Юрий Викторович, домашний адрес: г. Ставрополь, ул. Ленина, 272-а, кв. 9.

                                     Проверил: 
 
 
 
 
 

Воронеж, 2004 г.

   Содержание.

Введение.

1. Налогоплательщики  и объект налогообложения.

2. Общие принципы  определения налоговой базы

3. Дата фактического  получения дохода

4. Особенности определения  налоговой базы  при получении  отдельных 

видов доходов

5. Особенности определения  налоговой базы по договорам страхования

и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

6. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

7. Особенности определения  налоговой базы, исчисления и уплаты налога

на  доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

8. Особенности определения  доходов отдельных  категорий иностранных  граждан

9. Доходы, не подлежащие  налогообложению  (освобождаемые от  налогообложения)

10. Налоговый период и налоговые ставки

11. Налоговые вычеты.    

11.1 Стандартные налоговые  вычеты 

11.2. Социальные налоговые  вычеты

11.3. Имущественные налоговые  вычеты

11.4. Профессиональные  налоговые вычеты

11.5 Полномочия законодательных  органов субъектов  Российской Федерации  по установлению социальных и имущественных вычетов

12. Общий порядок исчисления налога

13. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и

сроки уплаты налога налоговыми агентами

14. Особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной

практикой

15. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных

видов доходов 

16. Налоговая декларация

Задача.

Список  использованной литературы

   Введение.

   В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица.

   Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

   Налог на доходы физических лиц — это  федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

1. Налогоплательщики и объект налогообложения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ;

• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом  налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами  РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Для целей  гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды  и проценты, полученные от российской  организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2)  страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных  смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду  или иного использования имущества,  находящегося в РФ;

5) доходы  от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6)  вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или полученные от иностранной организации, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8)  доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или

в ее пределах, а также штрафы и иные санкции  за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9)  доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10)  иные  доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности в РФ.

     Для целей гл. 23 НК РФ не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

     Это положение применяется в отношении  операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

1)  поставка  товара осуществляется физическим  лицом не из мест хранения (в  том числе таможенных складов), находящихся на территории РФ;

2) цены  товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, не отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг);

3) товар не продается через постоянное представительство в РФ.

     В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в  связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ.

     При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов.

     Для целей гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) дивиденды  и проценты, полученные от иностранной  организации, за исключением процентов, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2)  страховые  выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы  от использования за пределами  РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду  или иного использования имущества,  находящегося за пределами РФ;

5) доходы  от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

-за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

- прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

-иного имущества, находящегося за пределами РФ;

6)  вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8)  доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов, полученных от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафов и иных санкций за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;