Налог на доходы физических лиц

     лиц, отдавших костный мозг  для спасения жизни людей;          

     рабочих и служащих,   а   также   бывших   военнослужащих  и уволившихся со  службы лиц  начальствующего  и  рядового  состава органов  внутренних  дел,  Государственной противопожарной  службы, сотрудников  учреждений  и  органов  уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания,  связанные с  радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения  Чернобыльской АЭС;               

     лиц, принимавших (в том числе  временно направленных или командированных)  в  1957-1958 годах непосредственное участие в работах по  ликвидации  последствий аварии  в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению  защитных  мероприятий и   реабилитации   радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;      

     лиц, эвакуированных   (переселенных),   а   также    выехавших  добровольно  из  населенных  пунктов,  подвергшихся радиоактивному  загрязнению вследствие аварии  в  1957  году  на  производственном объединении  "Маяк"  и  сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей,  в том числе  детей,  которые  в  момент  эвакуации (переселения)  находились в состоянии внутриутробного развития,  а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из  зоны  радиоактивного  загрязнения.  При   этом   к   выехавшим добровольно  лицам  относятся  лица,  выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из  населенных  пунктов, подвергшихся  радиоактивному  загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие  с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов   радиоактивных отходов в реку Теча;                                              

     лиц, эвакуированных (в том числе  выехавших добровольно) в 1986 году   из   зоны   отчуждения   Чернобыльской   АЭС,  подвергшейся  радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на  Чернобыльской АЭС,  или  переселенных  (переселяемых),  в  том  числе  выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие  годы, включая детей, в том числе  детей,  которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;                  

     родителей и   супругов   военнослужащих,  погибших  вследствие  ранения,  контузии или увечья,  полученных ими  при  защите  СССР, Российской  Федерации или  при исполнении иных обязанностей  военной службы,  либо вследствие заболевания,  связанного с пребыванием на фронте,  а  также  родителей  и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей.  Указанный  вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;                  

     граждан, уволенных  с  военной   службы  или  призывавшихся   на военные сборы,  выполнявших  интернациональный  долг  в   Республике Афганистан и других  странах, в которых велись боевые действия;    

     3) налоговый  вычет  в   размере  400  рублей  за  каждый  месяц налогового    периода    распространяется    на    те    категории налогоплательщиков,  которые  не  перечислены   в подпунктах  1 - 2 пункта статьи 218 НК,  и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224  НК) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.  Начиная с  месяца,  в  котором  указанный доход  превысил  20 000 рублей,  данный налоговый вычет   не применяется;                             

     4) налоговый вычет  в  размере  300  рублей  за  каждый  месяц  налогового   периода   распространяется   на   каждого  ребенка  у налогоплательщиков,  на  обеспечении  которых  находится  ребенок, являющихся  родителями  или  супругами  родителей,  опекунами  или попечителями,  и  действуют  до  месяца,  в  котором   их   доход, исчисленный  нарастающим  итогом  с  начала  налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая  ставка,  установленная пунктом 1   статьи  224    НК)   работодателем, предоставляющим  данный  стандартный  налоговый   вычет,  превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца,  в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.                                       

     Налоговый вычет   расходов   на  содержание  ребенка  (детей), производится   на  каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения,  аспиранта,  ординатора, студента,  курсанта в возрасте  до  24  лет  у родителей и (или) супругов,  опекунов или попечителей.                                                      

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится  в  двойном  размере.  Предоставление указанного    вычета    вдовам   (вдовцам),   одиноким   родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.       

     Указанный вычет  предоставляется   вдовам  (вдовцам),  одиноким родителям,  опекунам или попечителям на  основании  их  письменных заявлений  и документов,  подтверждающих  право на данный вычет. При  этом  иностранным  физическим  лицам,  у  которых  ребенок  (дети) находятся   за   пределами   Российской   Федерации,  такой  вычет предоставляется на основании документов,  заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).         

     Уменьшение налоговой  базы  производится  с  месяца   рождения ребенка   (детей)   или   месяца,   в  котором  установлена  опека (попечительство),  и сохраняется до конца  того  года,  в  котором ребенок   (дети)  достиг  возраста,  указанного  в  абзаце  втором настоящего  подпункта,  или  в  случае  смерти  ребенка   (детей).

 Налоговый  вычет предоставляется за период  обучения ребенка (детей) в  учебном заведении,  включая академический  отпуск,  оформленный в установленном  порядке в период обучения.                          

    Налогоплательщикам,  имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет,  предоставляется  максимальный из  соответствующих  вычетов.                                                          

     Установленные   стандартные  налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним  из  работодателей, являющихся источником выплаты дохода,  по выбору налогоплательщика на   основании   его   письменного   заявления    и    документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.                   

     В случае,  если в течение  налогового  периода  стандартные налоговые  вычеты  налогоплательщику  не  предоставлялись или были предоставлены  в  меньшем  размере,  чем  предусмотрено  НК, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой   декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления   стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных НК.

11.2. Социальные налоговые вычеты

     При  определении  размера  налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих социальных налоговых вычетов:        

     1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки,  культуры,  образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично  или  полностью  финансируемым из средств соответствующих бюджетов,  а  также  физкультурно-спортивным   организациям, образовательным  и  дошкольным  учреждениям  на  нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований,   перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным   организациям   на осуществление    ими    уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 

     2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение,  но не более 25 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24  лет  на  дневной форме обучения  в образовательных учреждениях,  - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.              

     3) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за   услуги   по   лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями   Российской   Федерации, а  также  уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги),  своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет  в  медицинских учреждениях Российской Федерации  (в соответствии с перечнем медицинских  услуг, утверждаемым Правительством  Российской Федерации), а   также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем  лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской  Федерации),  назначенных  им  лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками  за  счет  собственных средств.                                                        

     Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 25000 рублей.           

       Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании  письменного  заявления  налогоплательщика  при  подаче   налоговой декларации  в  налоговый  орган  налогоплательщиком  по  окончании налогового периода.                                               

11.3. Имущественные налоговые вычеты

     При  определении  размера  налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих имущественных  налоговых вычетов:     

     1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от  продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000  рублей, а также в сумме, полученной  в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика  менее трех  лет, но не превышающей 125000 рублей. При продаже жилых домов,  квартир,  дач,  садовых  домиков  и  земельных   участков,

 находившихся  в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также   иного    имущества,    находившегося    в    собственности налогоплательщика три года и более,  имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.                                             

     Вместо использования   права   на   получение   имущественного  налогового    вычета,   предусмотренного   настоящим   подпунктом, налогоплательщик  вправе уменьшить сумму своих   облагаемых  налогом доходов  на  сумму  фактически  произведенных  им  и документально подтвержденных расходов,  связанных с получением этих доходов,  за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.                                                            

     Особенности  определения   налоговой базы,  исчисления и  уплаты налога  на  доходы  по  операциям с ценными бумагами  и операциям с финансовыми   инструментами  срочных  сделок,  базисным  активом по которым   являются   ценные  бумаги,  установлены статьей 214.1 НК.                                               

     При реализации имущества,  находящегося в общей  долевой  либо общей    совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется  между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по  договоренности  между ними (в случае реализации имущества, находящегося в  общей совместной собственности).