Принципы налогообложения Украины

Налоги - наиболее адекватный свободе хозяйственной деятельности метод взаимоотношений государства как с предприятиями, так и с населением, наиболее демократичный способ экономического регулирования. Новая налоговая система должна учитывать принципиальные изменения в жизни страны. Следовательно, необходимо создать более разветвленную, квалифицированную налоговую службу дня контроля и своевременной уплаты налогов, с возможностями (в случаях нарушения законодательства) вести следствие, обеспечить безопасность деятельности ее работников. 

Виды  налогов 

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и  налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. 

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. 

Различают также  твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. 

В зависимости  от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды). 
 
 
 

1.Сущность  налогов. Основные  принципы налогообложения.           

                   1.1          Что такое налоги  и их функции                   

Налоги  – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход

государства юридические  и физические лица – предприятия, организации,

граждане.

Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает,

получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но

и принудительны  и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов

государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они

помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять

развитие тех  или иных отраслей промышленности, воздействовать на

экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный

спрос и предложение, регулировать количество денег в  обращении. И хотя налоги

чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни

правительство существовать не могут.

Общие и единые для всех правила налогообложения, стабильные в течение

длительного времени  позволяют налогоплательщикам самостоятельно, с

перспективой  принимать хозяйственные решения, заранее зная норму и условия

изъятия части  их доходов в пользу государства.

Принципы налогообложения  должны строятся на основе четырех  функций:

~ равномерность;

~ определенность;

~ удобство;

~ дешевизна.

Однако следует  отметить, что становление новой  налоговой системы, которая

адекватно отвечала бы рыночной экономике, происходит не последовательно и

медленно. Украина  в этом случае не исключение.

Общественное  назначение налогов проявляется  в их функциях. Их две –

«фискальная»  и «экономическая».

Фискальная состоит  в формировании денежных доходов  государства. Деньги нужны

ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники,

поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных  в виде налогов средств

государство покрывает  расходы на образование, строит школы, высшие учебные

заведения, детские  дома, платит зарплату преподавателям и стипендии

студентам. Часть  средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и

ребенка, содержание поликлиник, больниц и т.д. Из этого же источника идут

деньги на строительство  государственных предприятий, дорог, защиту окружающей

среды.

Экономическая функция налогов состоит в  воздействии через налоги на

общественное  воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также

социально - экономические  процессы в обществе. Налоги в этой функции могут

играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и  контролирующую роль.

Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые  льготы, растут и

развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает

серьезные, порой  стратегические задачи. Например, не облагая  налогом часть

прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает

предприятие к  решению социальных проблем. Значительное повышение налогов

способно не только ограничить, но и сделать  бессмысленной предпринимательскую

деятельность. Назначая более высокие налоги на сверх  прибыль, государство

контролирует  движение цен на товары и услуги.

Функции налогов  взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е.

реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для

осуществления экономической роли государства  т.е. это экономическая функция

налогов. В тоже время достигнутое в результате экономического регулирования

ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству

получать больше средств. Это означает, что экономическая  функция налогов

способствует  осуществлению фискальной, укрепляет  ее.

1.2 Виды налогов

На сегодняшний  день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно

разветвленную совокупность.

Налоги делятся  на разнообразные группы по многим признакам.

Они классифицируются:

- по характеру  налогового изъятия(прямые и косвенные);

- по уровням  управления  (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по субъектам  налогообложения (налоги с юридических  и физических лиц);

-           по объектам налогообложения  (налоги на товары и услуги, налоги на

доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость

и имущество  и т.д.);

-           по целевому назначению налога (общие, специальные).

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный

налог и налог  на прибыль корпораций фирм; на социальное страхование и на фонд

заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные

взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая

землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли  и капиталов за рубеж и

другие. Они взимаются  с конкретного физического или юридического лица, их

называют прямыми  налогами. Основными видами прямых налогов являются

реальные и  личные налоги.

     Реальные  налоги взимаются с отдельных  видов имущества (земли, строений)

налогоплательщика на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную

доходность плательщика. В зависимости от объекта обложения  к ним относится:

земельный налог, налог с владельцев строений, налог  с владельцев транспортных

средств, сельскохозяйственный налог.

     Личные  налоги – налоги на доход или имущество физических и юридических

лиц, взимаемые  с источника дохода или по декларации, при личном обложении, в

отличие от реального, объекты (доход, имущество) учитываются  индивидуально для

каждого плательщика, принимается во внимание и его  финансовое положение. В

зависимости от объектов обложения различают следующие  виды личных налогов:

подоходный налог  с населения; налог на прибыль  предприятий; налог на прибыль

иностранных юридических  лиц от деятельности в нашей стране; налог на доходы;

плата за трудовые ресурсы; плата за воду и другие

Второй вид  – налоги на товары и услуги: налог  с оборота – в большинстве

развитых стран  заменен налогом на добавленную  стоимость. Это косвенные

налоги.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые  в виде надбавки

к цене товаров, к тарифам, услугам и видам  деятельности.

Косвенный налог (налог с оборота) в основном реализуется  в ценах на товары

длительного пользования, предметы одежды, алкогольные напитки  и табачные

изделия и фактически представляют собой налог на те группы населения, которые

больше покупают налогооблагаемые товары.

Косвенные налоги выступают в трех видах:

1.     Акциз – налог с оборота,  взимаемый со стоимости товаров

массового производства.

     2.     Налог на добавленную стоимость  – является частью вновь созданной

стоимости.

3.     Таможенные пошлины – косвенные  налоги на импортные,

экспортные и  транзитные товары, поступающие в  доход бюджета государства.

В странах рыночной экономики косвенные налоги играют значительную роль в

налоговом регулировании и формировании доходов государства. Исторически

основным видом  косвенных налогов был акциз. В большинстве стран четко