НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

    УО  «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра                                                       экономической теории

Дисциплина                                                  макроэкономика 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА 

    на  тему: Проблема налогообложения и распределения налогового бремени в экономике 
 
 

студентка

ФБД, 2 курс,гр.911314  _________ ______                            

                                        (подпись)(дата)  

Руководитель

М.Э.Н., ассистент       _______  _______ 

                                    (оценка)(подпись)  _______

                                                               (дата)  
 
 
 

ПИНСК 2010 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Социально-экономическое содержание налогов……………………...5

1. Понятие налогов, их функции……………………………………………..5
2. Классификация налоговых платежей……………………………………..6
3. Роль налогов в регулировании экономики……………………………….7

Глава 2. Анализ налоговой системы Республики Беларусь…………………..13

1. Становление и развитие системы налогообложения Республики Беларусь…………………………………………………………………...13
2. Анализ налоговой нагрузки………………………………………………16

Глава 3. Проблема налогообложения Республики Беларусь и пути их преодоления……………………………………………………………………...23

Заключение……………………………………………………………………….36

Список использованных источников…………………………………………...37

Введение

 

     Налоговая система – важнейшая составляющая финансовой системы любого государства, поскольку налоги – основной источник наполнения казны и, соответственно, государственных расходов.

     Налоговая конкуренция всё более актуализируется  и постепенно переходит на лидирующие позиции при принятии экономических  и инвестиционных решений. Вопросы, касающиеся роли налоговой политики в регулировании циклов деловой активности бизнеса, значительно актуализировались  во время мирового финансово-экономического кризиса 2008-2009гг.

     В Беларуси на самом высоком уровне ставится задача радикально упростить  отечественную налоговую систему, снизить налоговую нагрузку и  уйти с последнего места в рейтинге Всемирного Банка «Ведение бизнеса» по индикатору "Уплата налогов". Также поставлена задача в течение ближайших лет войти в число 30 стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса.

     По  итогам отчета «Ведение бизнеса-2011»  налоговая система Беларуси в очередной раз заняла последнее 183 место. Эксперты Всемирного Банка подсчитали, что в Беларуси число платежей уменьшилось со 107 до 82, время для расчёта налогов составляет 798 часов в год, а общая налоговая нагрузка равна 80,4%.

     Актуальность исследования объясняется сложностью налоговой системы Беларуси и необходимостью её совершенствования.

     Целью данной работы является анализ существующих проблем системы налогообложения.

     Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть социально-экономическое содержание налогов;

     - выявить влияние механизма налогового регулирования на повышение эффективности экономики;

     - охарактеризовать существующую  систему налогообложения Беларуси;

     - проанализировать уровень налоговой  нагрузки в Беларуси;

     - выявить основные проблемы белорусской  налоговой системы;

     - изучить опыт модернизации механизмов  налогового регулирования зарубежных  стран;

     - определить рекомендации по совершенствованию  налоговой системы при реализации  приоритета содействия инновационному развитию экономики и улучшении инвестиционного климата.

     Методологической  базой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений в развитии и взаимосвязи; методы системного и  сравнительного анализа, экспертные оценки.

     Объектом  исследования выступает налоговая  система.

     Предметом исследования является налоговая система  как инструмент стимулирования экономического роста и улучшения инвестиционного  климата.

     В данной работе использованы следующие источники: нормативно-правовые акты, периодические издания, статистические данные, правительственные и коммерческие сайты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

1. Социально-экономическое  содержание налогов 

1.1. Понятие налогов, их функции

 

     Объективная необходимость государственного регулирования экономики общепризнанна и осуществляется во всех странах. Одним из инструментов регулирования являются налоги.

     Налоги  являются обязательными платежами  в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами. Они отражают экономические отношения между государством (в лице уполномоченных государственных органов управления) и юридическими и физическими лицами по поводу изъяснения части совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме с целью ее перераспределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.

     Налоги  имеют ряд отличительных особенностей:

• являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;
• являются основным источником формирования государственных доходов;
• возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;
• налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.

     Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система – важнейшая составляющая финансовой системы любого государства, поскольку налоги – основной источник наполнения казны и, соответственно, государственных расходов. Определяющая роль налогов в формировании доходов государства отражает их фискальную функцию (от лат. fiscus – императорская, государственная казна). Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной функции [14, с.11].

     В экономической литературе выделяются различные функции налогов, в том числе характерные для рыночной системы:

• фискальная, в ходе которой формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства, аккумулируются средства бюджетов для финансирования соответствующих расходов;
• контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;
• распределительная или социальная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;
• регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;
• стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.

2. Классификация налоговых платежей

 

     В каждой стране взимается разнообразные налоги и сборы, которые различаются как по названиям, так и по способам их взимания. В связи с этим изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют соблюдения группировки налоговых платежей по различным признакам, их классификации.

     Налоги  подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости от формы изъятия  или способа взимания). К числу  прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налог на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и другие налоги). Косвенные налоги взимаются как надбавка к цене, тарифу, т.е. являются налогами на потребление, обращение. Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до 70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и имущественные налоги), то в Беларуси, как и в других странах с переходной экономикой, основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги, многие из которых оказывают сильное искажающее давление на производство и инвестиции.

       Прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения изменений в налоговое законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре делает налоговые системы экономически развитых стран высокоэластичными и более нейтральными по отношению к изменениям в экономике. Преобладание в налоговых системах стран с переходной экономикой различных типов и моделей косвенных налогов связано с тем, что их гораздо легче собрать, а возможности уклонения весьма ограничены.

     По  значимости или уровню управления различают общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет. Если общегосударственные налоги используются для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов.

     В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

     По  принципам построения выделяют следующие налоги:

• прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;
• регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;
• пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

     По  источнику, к которому относятся  налоги, выделяют платежи, уплачиваемые из выручки, включаемые в затраты  и уплачиваемые из прибыли.

3. Роль  налогов в регулировании  экономики

 

     Сущность  механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики.