Проблемы эффективного налогообложения доходов физических лиц, а также пути его совершенствования

     При этом районный, городской, поселковый и сельский Советы депутатов могут повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем на 50 %.

     Законодательством установлены льготы по платежам за землю. В частности, плата не взимается  за земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены  ограничения по ведению сельского хозяйства.

     Местные Советы депутатов имеют право  по просьбе плательщика предоставлять льготы по земельному налогу в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставок в случаях стихийных или иных бедствий, если землевладелец или землепользователь проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование участков, на которых введены ограничения по ведению хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы.

     Льготы  также предоставляются и отдельным категориям граждан.

     Документом, на основании которого исчисляется  земельный налог и арендная плата за землю, является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и состоянии земель, предоставляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных или распорядительных органов.

     Учет  плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится по состоянию на 1 января каждого года. Налоговое сообщение о размере подлежащего уплате земельного налога вручается физическому лицу ежегодно до 1 июня.

     Земельный налог уплачивается физическими  лицами не позднее 15 ноября каждого  года. [13, с.167] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3

ПУТИ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 
 
 

      3.1 Основные направления совершенствования системы налогообложения физических лиц 
 

     В Республике Беларусь на протяжении становления  и развития  налоговой системы  постоянно проводится работа по упрощению  механизма исчисления и взимания налогов, стабилизации налогового законодательства. Правительство постоянно принимает меры по снижению показателя налоговой нагрузки.

     Одним из принципиально важных направлений  совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения данной системы с ее аналогом для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта.

     При сравнительном анализе системы  налогообложения, необходимым для  выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств, в том числе и региональные. Путем сравнения общегосударственных налоговых систем с учетом их региональных особенностей можно выявить наиболее эффективные способы построения налоговой вертикали «центр - регионы» и в определенных случаях принципы и методы горизонтальных связей «регион – регион».

     Налоговая система Беларуси за последние шестнадцать лет существенно изменилась. Тем не менее, по своим основным характеристикам она значительно отличается от применяемой в экономически развитых странах. Эти отличия носят как системный, так и методологический характер.

     Для стран с развитой рыночной экономикой налог на доходы - это основной налог, обеспечивающий преобладающую долю налоговых поступлений, что также обусловлено сложившейся структурой собственности. Очевидно, что конкретная модель подоходного налога всегда зависит от реально достигнутых уровня и структуры доходов в экономике. 

     Учитывая  способы и возможности переложения  налогов, нельзя считать прямые налоги более эффективными или полезными для экономики, чем косвенные. Тем не менее, прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения изменений в налоговое законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре как раз и делает налоговые системы экономически развитых стран высокоэластичными и более нейтральными по отношению к экономике.

     Тем не менее, в большинстве стран  Восточной Европы и в России благодаря проводимым реформам в последние годы отмечается тенденция к увеличению доли прямого подоходного налогообложения в общих налоговых поступлениях.

     Однако  такие системные преобразования, как значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов и доведение его до стандартного минимума, а также улучшение структуры налоговой системы за счет повышения доли прямого подоходного налогообложения, не могут быть реализованы как одноразовый акт и требуют времени, а главное - последовательного проведения рыночных реформ.

     3.2 Меры реформирования системы налогообложения физических лиц в Республике Беларусь 
 

     В качестве первоочередных реформ системы  налогообложения физических лиц в Беларуси можно предложить следующие меры:

       1) значительно увеличить необлагаемый минимум доходов, установив так называемый "нулевой интервал", с тем, чтобы в целях социальной справедливости исключить из обложения доходы наиболее низкооплачиваемых слоев населения и освободить их от подачи налоговых деклараций;

     2) существенно расширить сферу  действия этого налога за счет  включения в облагаемую базу всех видов постоянно получаемых доходов, пересмотра системы льгот и введения общепринятой в мировой практике налоговых вычетов;

     3) пересмотреть шкалу ставок налога.

     Однако  нельзя решать этот вопрос однозначно в пользу установления по примеру РФ плоской единой ставки подоходного налога на уровне 13%. Необходим взвешенный подход и учет реально складывающейся динамики уровня и структуры доходов населения.

     Сейчас  в Беларуси применяется сложно-прогрессивная  шкала. Такая структура ставок основана на предпосылке, что люди, имеющие более высокие доходы, должны не только платить больше в абсолютных суммах, но и отдавать в виде налогов большую долю своих доходов. Но на практике это не приводит к заметному увеличению поступлений от названного налога в бюджет или повышению той доли поступлений, которую обеспечивает население с высокими доходами. И не только в связи с незначительным удельным весом таких групп населения, но и в основном из-за ухода высоких доходов в теневую экономику. При прогрессивной шкале даже людям со средними доходами невыгодно иметь дополнительные доходы, поскольку нередко почти весь их прирост фактически уходит в налоги.

     Пропорциональные  ставки, безусловно, более просты и  удобны в применении. Главным их преимуществом считается выравнивание условий налогообложения для различных слоев населения и снижение негативного воздействия налогов на стимулы к трудовой и инвестиционной активности.

     Помимо  этого, снижение прогрессивности в  подоходном налогообложении и переход к пропорциональным ставкам часто имеет и эффект увеличения бюджетных поступлений.

     Но  нельзя однозначно утверждать, что  пропорциональные ставки лучше прогрессивной  шкалы. Многое зависит от реальной экономической  ситуации, складывающейся дифференциации населения в зависимости от уровня получаемых доходов и, главное, от того, насколько комплексно проводится реформа. То есть, изменяются ли подходы к определению общего объема и состава доходов, подлежащих налогообложению, какие налоговые вычеты и льготы применяются при подсчете облагаемого дохода, каковы размеры необлагаемого минимума доходов, используются ли механизмы индексации доходов и вычетов на инфляцию и т.д.

     Таким образом, международный опыт функционирования налоговых систем экономически развитых государств подтверждает, что наиболее крупной доходной статьей зарубежных бюджетов является подоходный налог с населения, уплачиваемый по прогрессивной шкале. Его влияние на реальный уровень жизни физических лиц и выравнивание их доходов имеет важное экономическое и социальное значение.

     При разработке направлений реформирования налоговой политики и построении налоговой системы в нашей стране зачастую нарушаются основные принципы налогообложения, не используются в полной мере инструменты определения экономически обоснованных размеров налоговых льгот, недооценивается социально-ориентированная роль налогов с населения, занимающих в отличие от Республики Беларусь, ведущее место в бюджетах развитых зарубежных стран. Следствием подобного подхода является противопоставление интересов налогоплательщиков и государства, подрыв идеи социального партнерства.

     Анализируя  зависимость развития системы налогов  на доходы физических лиц от реформирования налогового законодательства, следует отметить, что стабильность налогового законодательства – непременная предпосылка его соблюдения всеми участниками налоговых отношений.

     При реформировании налогообложения доходов физических лиц  необходимо учитывать следующие общие требования:

     1. равенство и справедливость налоговой системы: распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства;

     2. эффективность налогообложения, реализация которой состоит в следующем:

     - налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным;

     - налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

     - налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества.

     Очевидно, что прежде чем менять приоритеты налоговой политики и увеличивать «налоговый пресс» на граждан, необходимо решить вопрос повышения доходов населения, и, в свою очередь, введения экономически обоснованных размеров стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Без этого все попытки изменить сочетание налогов будут бессмысленны. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Основным  источником формирования бюджета государства  являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

     В ходе выполнения курсовой работы было определено, что построение справедливой и эффективной системы налогообложения  доходов физических лиц, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются достаточно важным условием прогресса Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики.

     Вступив в рыночные отношения, Республики Беларусь должна вписаться в те нормы, которые  позволили бы эффективно осуществлять налоговую политику.

     Поскольку государственный бюджет формируется  за счет налоговых поступлений, то в  интересах государства является проведение налоговой политики, которая  была бы не в ущерб простых граждан.

     Исходя  из рассмотренного в этой работе материала, можно сделать вывод, что налоговая система Республики Беларусь нуждается в преобразовании. Поскольку на данном этапе развития она не может убедить людей в том, что выплаченные ими налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, смогут поддержать такую политическую систему, которая была бы в состоянии более точно отражать их приоритеты и предпочтения. Также налоговая система должна находиться в таком состоянии, в котором она могла бы быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.

     Основными направлениями реформирования системы  налогообложения доходов физических лиц являются следующие:

     - создание оптимальной налоговой  системы, обеспечивающей удовлетворение - общегосударственных и частных  интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства Республики Беларусь;

     - упрощение системы налогов; 

     - создание совершенной законодательной  налоговой базы;

     - совершенствование системы сбора  подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

     - создание рациональной системы  ответственности за налоговые  правонарушения; повышение эффективности  деятельности органов налогового контроля.