Соблюдение законности при выполнении налоговыми органами своих функций и реализации своих прав

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Нижегородский государственный  университет

им. Н. И. Лобачевского» 
 
 

Финансовый  факультет 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По  дисциплине: Правовое регулирование налоговых отношений 
 

 Тема: «Соблюдение законности при выполнении налоговыми органами своих функций и реализации своих прав» 
 
 

                                  
 
 
 

                                                                              

                                                                              Студентки 3 курса,

                                                                              13310 группы

                                                          Морозовой С. В. 

                                                                       Научный руководитель:

                                                                                        Маторина Татьяна  Анатольевна  
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2009 г. 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Деятельность налоговых органов, их функции и права……………….5

1.1 Организация  деятельности налоговых органов…………………………...5

1.2 Функции  налоговых органов……………………………………………….7

1. 3 Основные  права налоговых органов………………………………………9

2. Соблюдение законности  при выполнении  налоговыми органами  своих функций и реализации своих прав………………………………….14

2.1 Баланс прав налогоплательщиков и полномочий налоговых

Органов………………………………………………………………………….14

2.2 Соблюдение  налоговыми органами законодательства  РФ………………16

2.3 Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за несоблюдение законности при реализации своих прав и выполнении ими своих функций…………………………………………………………………..22

Заключение……………………………………………………………………..29

Библиографический список..…………………………………………………32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы.

Налоговая политика во многом определяет ход  и направление хозяйственно-финансовых процессов, поэтому государство  должно учитывать реакцию экономических  институтов на те или иные налоговые  воздействия. Совершенствуя систему  налогов и налоговых льгот, оно  сдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различных отраслей хозяйства или отдельных товаропроизводителей, что, в конечном счете, сказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.

     Все это свидетельствует о важном государственном предназначении налоговой службы, высокой ответственности всех ее органов. В сравнительно короткие сроки в РФ была образована единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства. Сегодня компетенции, задачи и полномочия налоговых органов зафиксированы в законе от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», который подчеркивает, что главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также частично – валютный контроль. Права же налоговых органов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Именно  потому что централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства была сформирована в короткие сроки, а следовательно еще далека от совершенства, она и представляется интересной для исследования. А изучение функций и прав налоговых органов является актуальной темой, так как именно в этой области правоотношений совершается больше всего нарушений, а законодательство еще подлежит глубокой обработке.  Цель данной работы не только рассмотреть основные права и функции налоговых органов, но и оценить их реальное исполнение на практике. То есть проверить соблюдается ли законодательство Российской Федерации при исполнении налоговыми органами своих функций и реализации прав. 

     Для того чтобы достигнуть поставленной цели необходимо решить следующие задачи: комплексно рассмотреть законодательство, регламентирующее данный вопрос; привести примеры из настоящей судебной практики, основанной на исполнении налоговыми органами своих функций и реализации своих прав; выявлять в ходе написания данной работы основные проблемы в соблюдении законности ими.

          Предметом данного исследования являются общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения, а также отношения, возникшие в процессе осуществления налогового контроля, действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

         Объектом исследования является  соблюдение законности налоговыми органами при выполнении ими своих функций и реализации своих прав. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Деятельность налоговых органов, их функции и права

1.1 Организация деятельности налоговых органов

Налоговый кодекс РФ статьей 30 определяет налоговые  органы, как единую централизованную систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Аналогичная норма предусмотрена и статьей 1 Закона РФ «О налоговых органах  РФ» от 21.03.1991 года N 943-1, где предусмотрено, что налоговые органы являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

В структуру налоговых органов входят:

· федеральный  орган (ФНС России);

· налоговые органы по субъектам Российской Федерации (например, Управление ФНС России по Нижегородской области);

· налоговые инспекции по районам, городам, районам в городах, межрайонные налоговые инспекции (например, на территории Нижегородской области – Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области; на территории Сормовского района Н. Новгорода – Инспекция ФНС России по Сормовскому району города Н. Новгорода; на территории города Выкса, Навашинского и Кулебакского районов Нижегородской области – Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Нижегородской области). Единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы ФНС России. Создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства.

Следует иметь в виду, что ряд полномочий налоговых органов передан по законодательству государственным внебюджетным фондам и таможенным органам, которые, как и органы налоговой полиции, налоговыми органами не являются, действуют строго в пределах своей компетенции, определенной соответствующими законодательными актами.

Налоговые органы представляют собой независимую  систему контроля за соблюдением  налогового законодательства. В данном случае независимость понимается прежде всего как независимость от местных  органов власти и управления. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, системы "сдержек и противовесов": праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с буквой закона.¹ Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указания.

Все управления и инспекции ФНС России являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков и гербовые печати.  
 
 

1.2 Функции налоговых органов

Точное  установление функций государственного органа имеет важное юридическое  значение: права, предоставленные законодательством  этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы  и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.

Функции налоговых органов - центрального, региональных и местных - несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина - контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

· учет налогоплательщиков;

· контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

· определение  в установленных случаях суммы  налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

· ведение  оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

· возврат  или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

· разъяснительная  работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

· применение мер ответственности к нарушителям  налогового законодательства;

· взыскание  недоимок, пеней и штрафов с  нарушителей налогового законодательства;

· контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении (Налоговые органы осуществляют и иные функции, не связанные с налогообложением, обладают полномочиями и по контролю за соблюдением валютного законодательства);

· сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

В свою очередь функция контроля за соблюдением  налогового законодательства включает в себя полномочия налогового органа по налоговому контролю. Следует иметь в виду, что понятие "контроль за соблюдением налогового законодательства" значительно шире, чем понятие "налоговый контроль", формы которого определены в ст. 82 НК РФ. Согласно этой статье налоговый контроль может осуществляться должностными лицами налоговых органов посредством:

· налоговых  проверок;

· получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

· проверки данных учета и отчетности;

· осмотра  помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а  также в иных формах, предусмотренных  НК РФ.

Основным  способом налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить правильность исполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы контроля чаще используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых нарушений или в целях сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки.

Поскольку налоговые органы являются частью системы  органов исполнительной власти, в  определении КС РФ от 5 июля 2005 г. № 301-О  указано, что при осуществлении  своих функций налоговые органы обязаны взаимодействовать с иными федеральными органами государственной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления (п. 4 ст. 30 НК РФ). 
 
 
 
 

1. 3 Основные права  налоговых органов