Финансовый контроль

Однако  целью  государственного  и  муниципального  финансового  контроля  не  является  воздействие  на  правовой  режим осуществления  каких-либо  финансовых  операций,  поскольку выполнение  законных  требований  органов  финансового  контроля  не  должно  препятствовать  ил и  делать  невозможным  аккумулирование,  распределение  или  использование  денежных фондов  государства и  муниципальных  образований.

Выполнение  основной   цели   государственного  и   муниципального  финансового  контроля  —  обеспечение  законности  и эффективности  финансовой  деятельности  —  осуществляется путем решения  определенных  задач,  зависящих  от  проводимой государством  финансовой  политики:

обеспечение  экономической  безопасности  государства  при  формировании  публичны х  централизованных  и  децентрализованных денежных  фондов;

обеспечение  надлежащего контроля за формированием  государственных доходов и  рациональным  их использованием;

улучшение   взаимодействия   и   координации   деятельности контрольных органов  в  Российской  Федерации; проверка  выполнения   Российской  Федерацией,  субъектами  РФ и  муниципальным и образованиям и функций  по аккумулированию,  распределению  и  использованию  соответствующих финансовых  ресурсов;

проверка  выполнения  финансовых  обязательств  перед  государством  и  муниципальным и  образованиям и  организациями  и физическими  лицами;

проверка  целевого  использования  бюджетными  получателями  и распорядителям и  выделенных бюджетных средств;

проверка  финансовой  деятельности  предприятий,  учреждений,  организаций;

проверка осуществления  субъектами  финансового  права денежных расчетов и  правил  ведения кассовых операций;

обеспечение соблюдения  правил совершения  операций с  валютой  и  валютным и  ценностями;

пресечение  и  предупреждение  правонарушений  в  финансовой  сфере.

Укрепление  законности  как основная  цель государственного и  муниципального  финансового  контроля  находится  в  органической  взаимосвязи  с  финансовой  дисциплиной:  «Законность предполагает дисциплину и  сама  в определенной  степени  зависит от  нее.  Укрепление дисциплины  положительно сказывается на  укреплении  законности,  и,  наоборот,  постоянные  нарушения  дисциплины  подрывают незыблемость основ  законности»⁹.

Поскольку финансовый контроль является одной  из функций управления, то ему присущи  общие принципы управления, на которых  базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но конечно  с преломлением содержания этих принципов  применительно к функции контроля. В этой связи можно выделить следующие принципы:

Принцип плановости – субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий;

Принцип системности  - при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления;

Принцип непрерывности означает, что все объекты подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности;

Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан.¹⁰

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении;

Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля;

Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях - до средств массовой информации.

Принцип эффективности контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

Предметом государственного  и муниципального  финансового контроля выступают валютные  и кассовые  операции,  сметы предприятий,  налоговые декларации,  операции  с  бюджетным и средствами, бухгалтерская документация  и т. д.

Объектами  государственного  и  муниципального  финансового  контроля  являются  движение  денежных  средств  в  процессе аккумулирования,  распределения  и  использования  публичны х денежных фондов,  а также  материальные, трудовые и иные  ресурсы.

Субъектами  государственного  и  муниципального  финансового  контроля являются  государственные и  муниципальные органы,  а также  негосударственные  организации  и  учреждения, которые  наделены  полномочиями  проводить  мероприятия  по проверке  соблюдения  финансового  законодательства.

Подконтрольными  субъектами  выступают   Российская    Федерация  в  целом,  субъекты  РФ  и  муниципальные  образования, органы  государственной  власти, органы  местного самоуправления,  организации,  предприятия,  учреждения  и физические  лица,  совершающие или опосредующие  финансовые  операции. В системе правоотношений,  складывающихся  в сфере  государственного  и  муниципального  финансового  контроля,  эти лица становятся  адресатами  властных  предписаний,  что и обусловливает необходимость контроля за  выполнением установленных правил  поведения.

Метод финансового контроля можно сформулировать как комплексное, органически взаимосвязанное изучение законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности хозяйственных и финансовых операций и процессов на основе использования учетной, отчетной, нормативной и другой экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Анализ  литературы о сущности методов контроля позволяет выделить из них две  группы: общенаучные методы и специфические  контрольные методы.

Общенаучные методические приемы включают анализ и синтез, индукцию, дедукцию, аналогию и моделирование, абстрагирование и конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимостный анализ.

Специфические методические приемы государственного финансового контроля представляют собой особые приемы контроля, выработанные практикой. Формируются эти приемы в зависимости от целевой функции контроля.

По  информационному обеспечению различают  методы документального и фактического контроля.

Документальный контроль заключается в установлении сущности и достоверности хозяйственной операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых она нашла отражение, т.е. в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете. Так, выполнение планов производства и реализации продукции, ее себестоимости и рентабельности на контролируемом предприятии определяется по данным, содержащимся в первичной документации, учете и отчетности.

Фактический контроль состоит в определении действительного, реального состояния объекта проверки путем перерасчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и других методов проверки. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

Основными методами государственного финансового  контроля являются:

Проверки, приводящиеся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.

Обследование - анализ финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор, осуществляющийся контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии.

Анализ  финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности.

Мониторинг — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки  соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.¹¹

 

2.3. Финансовая дисциплина

Финансовая  дисциплина  —  это реализация  прав  и  подчинение обязанностям,  содержащимся  в  правовых актах,  а  также  в  иных нормативных     и     индивидуальных    предписаниях,      в     целях    упорядочения       процессов      аккумулирования,       распределения       и       использования фондов      денежных     средств     государства,      муниципальных     образований,      предприятий,    учреждений,     организаций     и     физических   лиц.

Из данного  определения  выводятся  следующие  характерные признаки  финансовой  дисциплины;

во-первых,  финансовая  дисциплина  —  это  форма  социальной  связи  субъектов финансового  права,  создаваемая  и  реализуемая в процессе публичной финансовой деятельности.  В данном  качестве  финансовая  дисциплина  свидетельствует о  признании   и   соблюдении   каким-либо   субъектом   финансового права  согласованных  правил,  норм,  процедур финансовых  отношений,  операций и т. д.;

во-вторых,  финансовая  дисциплина  отражает  основной  метод финансового права —  метод властных предписаний и выражается  через  отношения  подчинения  одного  субъекта другому (императивны е требования  и  установки);

в-третьих,  финансовая дисциплин а связана не  только  с реализацией предоставленных субъекту прав,  но  и  в  большей  степени  —  с  подчинением установленным  обязанностям.  Причем обязанности  не всегда  могут быть установлены  нормативным и финансово-правовым и  актами,  но  и  правоприменительными, интерпретационными,  договорными  и  индивидуальным и  предписаниями.  Следовательно,  сущность финансовой  дисциплины заключается  не  в  наличии  прав  или  обязанностей,  а именно  в четкой  их  реализации  и соблюдении.  Финансовая дисциплина в  таком   аспекте   представляет  собой  фактическое   поведение субъектов  финансового  права,  соответствующее определенным правилам;

в-четвертых,  целью  финансовой  дисциплины  является  упорядочение  процессов  аккумулирования,  распределения  и  использования  денежных  фондов   государства,   муниципальных образований,  предприятий,  учреждений, организаций;

в-пятых,  одним  из  участников отношений,  складывающихся в сфере финансовой дисциплины,  обязательно  выступает субъект  финансового  права.  Этот  признак  позволяет  отграничить финансовую дисциплину от иных видов дисциплины  (трудовой, воинской, служебной и т. д.). Однако некоторые отношения могут являться  одновременно объектом  финансовой  и  иной дисциплины.  Так,  статья  114  Конституции  РФ  предписывает  Правительству  РФ  разрабатывать  и  предоставлять  Государственной Думе  федеральный  бюджет  и  обеспечивать  его  исполнение; статья  57  Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные  налоги  и  сборы.  Названные  пример ы  показывают сочетание финансовой  и  конституционной дисциплины,  что,  с одной  стороны,  подкрепляет финансовое  право,  а с другой  — дает механизм реализации  конституционных  норм.

Дисциплина проявляется во всех сферах и направлениях финансовой   деятельности:   бюджетной,   налоговой,   кредитной, страховой, валютной и т. д.  Поэтому в зависимости от круга охватываемых общественных отношений финансовую дисциплину можно подразделить на бюджетную, налоговую, валютную и т. д.

Сказанное    позволяет   считать   финансовую  дисциплину  самостоятельной      категорией      финансового     права.

В  современных  условиях  финансовая  дисциплина  приобретает  особую  актуальность,  поскольку  выступает  одним  из  основных условий  реализации  финансовой деятельности  государства,  муниципальных  образований,  предприятий,  учреждений, организаций,  а также фактором  оптимизации  финансовой  политики  государства.  Финансовая  дисциплина  обеспечивает выполнение доходных частей  бюджетов,  своевременное  и  полное финансирование  государственных и  муниципальных  расходов, соблюдение  и  защиту  законных  прав  субъектов  финансового права,  составление  достоверны х  статистически х  данных,  правильное ведение бухгалтерского учета и т. д.