Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции на предприятии

В 2008г. значение собственного капитала в валюте баланса меньше норматива, что свидетельствует о большой величине заемного капитала, которая складывается из краткосрочной кредиторской задолженности. В 2009г. ее большая часть погашена, и величина собственного капитала составила 44,3%, что значительно превышает нормативное значение. Соответственно соотношение заемного капитал к собственному в 2008г. превышало допустимое значение, а в 2009г. этот показатель достиг норматива. В 2008г. коэффициент финансирования не соответствовал нормативу, т.к. большая часть деятельности предприятия финансировалась за счет заемных средств. В 2009г. организация функционировала за счет собственных средств и показатель финансирования значительно улучшился. Коэффициент обеспеченности материальных запасов оборотными средствами изменился: в 2008г. он составлял 35%, в 2009г. - 59,3%.

Способность предприятия платить по краткосрочным обязательствам называется текущей платежеспособностью или ликвидностью.

Для оценки ликвидности баланса составляется следующая таблица:

Таблица 21

Баланс ликвидности ( наименование организации) за 2008 - 2009 гг.

Таблица 22

Условия ликвидности баланса

Данные баланса ликвидности в 2008г. не совпадают с условиями ликвидности, следовательно, баланс предприятия неликвидный.

В 2009г. баланс также неликвидный, что объясняется нехваткой денежных средств, которых недостаточно для покрытия кредиторской задолженности.

Анализ платежеспособности ( наименование организации) за 2008 -2009 гг.

Для оценки платежеспособности баланса рассчитываются финансовые коэффициенты:

Таблица 23

Коэффициенты платежеспособности

Значения всех показателей, кроме показателя «доля оборотных средств в активах предприятия» за 2008г. не соответствуют нормативам, что в незначительной мере влияет на общую платежеспособность предприятия в течение всего года. В 2009г. коэффициенты платежеспособности значительно изменились в  лучшую сторону и в целом соответствуют требованиям норматива, что свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия.

Рассчитаем вероятность банкротства ( наименование организации) за 2008 - 2009 гг. на основе двухфакторной модели.

                                   Zбанкр = а + bx1 + cx2,                                                          (1.14)

где          zбанкр     - вероятность банкротства;

                   а, b, с     -  весовые коэффициенты;

                  х1           - коэффициент текущей ликвидности;

                  х2           - удельный вес заемных средств в активах предприятия.

а =-0,3877               b = -1,0736           с =0,0579

Если   z ≤   0,   то   существует   невысокая   вероятность   банкротства предприятия.

Z 2008 банкр = -0,3877 + (-1,0736*1,212) + 0,0579*0,8077 = -1,64

Z2009 банкр = -0,3877 + (-1,0736*1,958) + 0,0579*0,8144 = -2,44

Так как z2008 банкр ≤ 0  и  Z2009 банкр ≤ 0, следовательно, существует  небольшая вероятность банкротства ( наименование организации)

3. Формирование себестоимости услуг ( наименование организации) Себестоимости услуг

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукцию предприятия».

Фабричная себестоимость калькуляционной единицы услуги по ремонту грузовых автомобилей, определяется по формуле:

С = ((М+Ц+О)/Т +З/Т)*100,

Где С – себестоимость запчастей для ремонта;

М – стоимость сырья и основных материалов за минусом отходов;

Ц – цеховые расходы;

О – общезаводские расходы; (в целом по ( наименование организации) 

З – затраты каждого передела на данный этап ремонта;

Т – цена ремонта.

В таблице 25 приведем расчет себестоимости ремонта в целом по

( наименование организации)

Таблица 25

Себестоимость ремонта грузовых автомобилей

по статьям затрат в 2009 г., тыс. руб.

Как видно из таблицы, фактическая себестоимость ремонта составила 74200 руб.  Также по таблице заметно, что при расчете плановой себестоимости потери от брака не предусмотрены, а фактически потери от брака составили 600 тыс. руб. Данный брак обусловлен порчей запчастей и при наладке оборудования, при смене деталей и узлов, вследствие модернизации услуг, а также  по вине виновных лиц.

Рассмотрим как формируется себестоимость на услуги по ремонту ( наименование организации)

За отчетный месяц были произведены следующие расходы на производство услуг по замене ходовой, замене колес и двигателя:

1) начислена заработная плата основным рабочим, занятым в ремонте, - 100 000 руб.;

начислена заработная плата основным рабочим, занятым оказанием услуг, - 40 000 руб.;

2) начислен ЕСН на заработную плату основным рабочим, занятым в ремонте (26%), - 26 000 руб.;

начислен ЕСН на заработную плату основным рабочим, занятым оказанием услуг (26%), - 10 400 руб.;

3) начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (1,2%) - 1200 руб.;

начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (1,2%) - 480 руб.;

4) списаны основные средства стоимостью до 1000 руб., задействованные в ремонте, - 5000 руб.;

списаны основные средства стоимостью до 1000 руб., применяемые при оказании услуг, - 400 руб.;

5) начислена амортизация на основные средства стоимостью свыше 1000 руб., используемые в ремонте, - 3000 руб.;

начислена амортизация на основные средства стоимостью свыше 1000 руб., используемые при оказании услуг, - 1500 руб.;

6) списана стоимость горюче-смазочных материалов, используемых в процессе ремонта, - 10 000 руб.;

списана стоимость горюче-смазочных материалов, используемых при оказании услуг, - 5000 руб.;

7) списана стоимость прочих материалов, применяемых в ремонте, - 6000 руб.;

списана стоимость прочих материалов, применяемых при оказании услуг, - 500 руб.

В соответствии с принятым в учреждении порядком сформирована фактическая себестоимость в разрезе прямых затрат:

- на выпуск готовой продукции: 151 200 руб. (100 000 + 26 000 + 1200 + 5000 + 3000 + 10 000 + 6000);

- на оказание услуг: 58 280 руб. (40 000 + 10 400 + 480 + 400 + 1500 + 5000 + 500).

4. Снижение себестоимости услуг

Для снижения себестоимости услуг целесообразно предложить провести следующие мероприятия:

1. снизить расходы на энергию (в данном случае экономия может быть достигнута за счет снижения удельного расхода топливно-энергетических расходов на единицу товарной услуги и внедрения организационно-технических мероприятий);