Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Оборачиваемость дебиторской задолженности отчетного года = 1,40 оборота.

Как следует из приведенных данных табл. 21, по сравнению с предыдущим годом, продолжительность оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 0,94 оборота, что является исключительно положительной тенденцией, свидетельствующей об улудшении взаимодействиях с дебиторами и кредиторами. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить, анализом кредиторской задолженности.

   5.3 Анализ кредиторской задолженности

Методика анализа кредиторской задолженности аналогич­на методике анализа дебиторской задолженности. На основе данных формы № 5 составляется ана­литическая таблица 22.

Таблица 22 - Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности

Общая сумма кредиторской задолженности за отчетный период уменьшилась и составила на конец периода 563326 тыс. рублей. Большая задолженность предприятия наблюдается долгосрочной кредиторской задолженности. Темп прироста кредиторской задолженности составил 0,28%. Кредиторская задолженность представлена краткосрочной и долгосрочной задолженностью.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 23).

Таблица 23 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Данные таблицы 23 показывают, что темпы роста дебиторской задолженности опережает рост кредиторской задолженности на 1,07 %. Один оборот кредиторской задолженности осуществляется за 228 дня , а дебиторской задолженности –  за 258 дня.

Заключение

На основании проведенного анализа финансовой отчетности можно сделать следующие выводы.

Исходя из анализа  можно охарактеризовать ликвидность баланса как не ликвидным.

В целом можно отметить, что предприятие  обладает платежеспособностью, это подтверждает факт, что все показатели ликвидности и платежеспособности имеют тенденцию к увеличению.

Предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы;

Таким образом, по уровню финансового риска на начало года предприятие относится ко 2-му классу. 2-й класс – это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

Так как коэффициентЫ  удовлетворяют ограничению, то это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

За отчетный год значения всех показателей прибылей увеличились: прибыли от продаж на 129706тыс. руб.; прибыли до налогообложения на 118568 тыс. руб. и чистой прибыли – 97077 тыс. руб. Темпы прироста имеют отрицательные значения. Чистая прибыль занимает преобладающую долю  в прибыли до налогообложения.

В структуре доходов и расходов предприятия 93,54% и 91,63% соответственно составляют доходы и расходы по обычным видам деятельности, которые в основном и формируют чистую прибыль предприятия. В течение анализируемого периода наблюдается снижение  доходов по обычным видам деятельности  на 5,90%. В отчетном году темпы роста доходов  превысили темпы роста расходов. Доходы увеличились на 596196тыс.руб. в отчетном году и расходы увеличились на 466490тыс.руб.

На данном предприятии себестоимость продукции занимает большое место в структуре отчета о прибылях и убытках и составляет 79,22%, но наблюдается динамика уменьшения. Прибыль от продаж увеличилась  от -6,95% до 12,30%. Данное увеличение произошло по причине снижения себестоимости и увеличения коммерческих расходов. Чистая прибыль отчетного года увеличилась и составила 8,12%.

У рассматриваемого предприятия потоки денежных средств наблюдаются по текущей, инвестиционной и финансовой  деятельности.  Остаток денежных средств на начало года составил 49977 тыс. рублей, а к концу отчетного года ууменьшился и равен -1110833тыс. рублей. За отчетный период поступило денежных средств всего 1155560 тыс. рублей, из них предприятие израсходовало 2323854тыс. рублей.

Поступление денежных средств по текущей деятельности составило 1155560тыс. рублей, что составляет 100 % в общей сумме поступивших денежных средств. Расходование по данному виду деятельности – 1012208 тыс. рублей или 43,56% от суммы всех израсходованных средств, следовательно, чистые денежные средства от текущей деятельности равны 143352 тыс. рублей. Чистые денежные средства от текущей инвестиционной деятельности равны 143352 тыс. рублей.

На предприятии  наблюдается увеличение величины собственного капитала, за счет нераспределенной прибыли на 72201тыс.руб. в отчетном году,  темп роста по нераспределенной прибыли составил 125,40%, то можно сказать, что в организации процесс наращивание собственного капитала  оценивается положительно.

За отчетный период величина стоимости основных средств увеличилась и составила  в конце года 245567тыс. рублей. Большую часть в составе основных средств приходится на содержание машин и оборудования (58,46%), в отчетном году выбыло машин и оборудования на сумму 425тыс. рублей и поступило 8606тыс.руб.

Дебиторская задолженность на конец отчетного года увеличилась на 5045 тыс. рублей. Дебиторская задолженность представлена краткосрочной дебиторской задолженностью и увеличилась на конец отчетного года в основном за счет прочей дебиторской задолженности. 

Общая сумма кредиторской задолженности за отчетный период уменьшилась и составила на конец периода 563326 тыс. рублей. Большая задолженность предприятия наблюдается долгосрочной кредиторской задолженности. Темп прироста кредиторской задолженности составил 0,28%. Кредиторская задолженность представлена краткосрочной и долгосрочной задолженностью.

Список используемой литературы

1.      Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: метод.пособие.- М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003.- 256с.

2.      Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Изд-во Омега-Л, 2006.- 408с.

3.      Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 208с

4.      Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко.- М.: КНОРУС, 2005.- 416с. 

5.      Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 384с.

6.      Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов / М. А. Вахрушина. - 2-е изд., доп. и пер. – М.: ИКФ Омега – Л; Высш. Шк., 2002. – 528 с.

7.      Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.- 368с.

8.      В.В. Ковалев Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 512с.

9.      В.В. Ковалев Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2000.- 768с.

10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любшина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 471с.

11. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб.попосбие.- М.: Финансы и статисктика, 2005.- 264с.

12. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: учеб.пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 160с. 

13. Теория экономического анализа: Учебник / под ред. М.И. Баканова.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.-536с.

14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2000.- 208с.