Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      Систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств  в расчетах — серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых  оборотных средств и снижения потребности в них.

      Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия. 
 

2. Показатели  анализа дебиторской задолженности организации

 

        Чтобы провести анализ дебиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.

      В настоящее время широкое распространение  в управлении дебиторской задолженностью (в формировании политики условий  продаж) получили коэффициенты инкассации.

        Коэффициенты инкассации - доля поступлений  от задолженности определенного  срока по отношению к объему  реализации периода возникновения  задолженности. 

      Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью  абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

      Анализ  дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия [19, с. 127].

      Анализ  показателей дебиторской задолженности  проводится в три этапа:

анализ  динамики и структуры дебиторской;

анализ  оборачиваемости дебиторской;

анализ  показателей платежеспособности и  финансовой устойчивости.

      Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризуется  двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости [31, с. 333]. Методика расчета этих показателей приведена в таблице 1.

Таблица 1

Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

      Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

     Коэффициент оборачиваемости используется для  оценки качества дебиторской задолженности и ее объема. Он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Рост его означает сокращение продаж в кредит, снижение – увеличение объема предоставленного кредита. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

     При анализе рассматривают долю дебиторской  задолженности в текущих активах  по кварталам. Доля дебиторской задолженности  определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.

     

 (1)

     Но  для того чтобы получить полную картину  дебиторской задолженности нужно  проанализировать долю сомнительной дебиторской  задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.

     

(2)

     Доля  сомнительной дебиторской задолженности  характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности. Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет

     Данный последний показатель (4) характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности баланса, поэтому необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока.

     Качество  дебиторской задолженности оценивается  также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель  выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения [9].

     В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы – юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности. Например, расчетные документы за отпущенные товароматериальные ценности или оказанные услуги, оплачиваются после получения ценностей или услуг. Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает задолженность и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств. 
 

3. Показатели  анализа кредиторской задолженности организации

 

     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую  группу показателей:

- среднюю кредиторскую задолженность;

- оборачиваемость кредиторской задолженности;

- период погашения кредиторской задолженности;

- доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

     Средняя величина кредиторской задолженности  рассчитывается по формуле: 

     

(3)

     КЗ  – кредиторская задолженность

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  рассчитывается по формуле:

     

 (4)

     Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

     Вр  – Выручка от реализации продукции

     Скз – Средняя кредиторская задолженность

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост закупок в кредит.

     Одновременно  определяется средний срок оборота  кредиторской задолженности:

     

(5)

     ППКЗ  – период погашения кредиторской задолженности

     Период  погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам)

     При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивам по кварталам. Доля кредиторской задолженности определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам.

      (6)

     Дкз - доля кредиторской задолженности

     Кз - кредиторская задолженность

     Тп - текущие пассивы

     Данные  расчеты будут не совсем точно  отражать истинное положение дел, поэтому  необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

     Качество  кредиторской задолженности может  быть оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности [10].

     Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности должен быть меньше или  равен единицы (£1).

      Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно - платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности; уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости; возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации [18, 312].

      Большое значение для финансового управления предприятием имеет анализ тенденций изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долгов, а также соотношения краткосрочной задолженности и величины доходов организации в анализируемом периоде. 
 

2. АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ООО «АЙСУШИШМА»

 

1. Краткая характеристика хозяйственной  деятельности

ООО «Айсушишма» 

      ООО «Айсушишма» осуществляет свою деятельность на основе Устава, является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица.