Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

29

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженности.

Дефицит денежных средств и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций бухгалтерской службы. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части учета и контроля задолженности. Эти причины привели к разночтению в восприятии сути учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: учет и контроль сведены в основном к простой фиксации случившихся фактов. Но именно состояние дебиторской и кредиторской задолженности часто становится ключевым фактором в финансовой неустойчивости и неплатежеспособности предприятия, а зачастую является причиной потери контроля над бизнесом.

При этом не существует одинаковых правил и методик работы с дебиторами и кредиторами для различных предприятий. Поэтому попытка выработки основных ключевых методических рекомендаций по организации учета, контроля и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в рамках одного предприятия для получения оперативной и достоверной информации в целях повышения эффективности управления движением денежных средств в расчетах является весьма  актуальным.

Целью выпускной квалификационной работы является выработка направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на основе исследования и анализа организации и ведения учета, внутреннего контроля, а также основных показателей, характеризующих состояние расчетов на конкретном предприятии.

Объектом исследования является головная организация ООО «Лада» — компания, успешно работающая на рынке услуг такси и грузоперевозок грузовым автотранспортом с 1999 года, имеющая большой опыт в данных областях, зарекомендовавшая себя как высококвалифицированный и надёжный партнёр.

Предметом исследования является система бухгалтерского учета, внутреннего контроля и особенностей отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.

В целях достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, а именно:

       исследовать нормативно-правовую основу современного бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в РФ, их объекты, основные задачи, принципы и перспективы развития;

       рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности и  их оценку в бухгалтерском учете в РФ;

       раскрыть особенности синтетического и аналитического учёта движения дебиторской и кредиторской задолженности и отражения их в отчетности;

–         провести анализ хозяйственной деятельности предприятия, анализ финансового состояния;

–         провести анализ состава, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности;

–         дать оценку влияния дебиторской и кредиторской задолженности на деловую активность предприятия;

–         провести аудит организации и ведения бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности;

–         на основе выявленных факторов разработать предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностью;

–         рассчитать экономический эффект от внедрения разработанных предложений по совершенствованию системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Наиболее отрицательное влияние на финансовую устойчивость оказывает просроченная дебиторская задолженность, т.к.  это выведенные денежные средства из оборота предприятия. Их можно назвать беспроцентным коммерческим кредитованием других предприятий (лиц).

Кредиторская задолженность меньше оказывает отрицательное влияние на финансовую устойчивость. Она опасна штрафными санкциями, которые могут привести к полной потере контроля над бизнесом и вообще потере бизнеса, как такового.

В исследовании бухгалтерского учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности использовались нормативно-правовая литература  методические разработки в области бухгалтерского учета и аудита, а также научные и специальные статьи по исследуемой теме из журналов: «Клерк.ру», «Бухгалтер», «Аудит» и др.

Аналитические процедуры проводились с использованием материалов и рекомендаций учебников и учебных пособий таких авторов как: Г.А. Савицкая, В. Ковалев, Н.Г. Баканов и др.

Разработка предложений по совершенствованию системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности проводилась с использованием материалов исследовательских институтов по проблеме оптимизации расчетов организаций, таких как АКДИ, «Аналитик и К», «Корпоративный менеджмент».

Информационным источником для анализа и оценки деятельности стала внешняя финансовая отчетность ООО «Лада» за 2006-2008 гг.

ГЛАВА 1. теория образования дебиторской и кредиторской задолженности

1.1.  Формы и виды расчетов в хозяйственной деятельности предприятия

Современный хозяйственный оборот предприятий невозможен без системы расчетов.

В денежных расчетах предприятий можно выделить такие направления [28, c.189]:

       расчеты, связанные с процессом производства (покупка сырья, материалов, основных фондов);

       расчеты по результатам деятельности (финансовые обязательства предприятия перед бюджетом, централизованными фондами целевого назначения, кредитными учреждениями);

       внутрихозяйственные расчеты (это расчеты с рабочими и служащими при создании и использовании различных денежных фондов).

Указанные направления различны как по экономическому содержанию, так и по технике их совершения, видам и методам финансового контроля за их проведением. Однако в совокупности их осуществление способствует непрерывному движению материальных фондов в процессе производства и реализации продукции.

Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основные назначения расчетов заключаются в обслуживании денежного оборота (платежного оборота). Расчеты бывают двух видов: наличные и безналичные.

Основными формами расчетов являются следующие.

по наличным расчетам:

̶       налично-денежные расчеты рублями (российской валютой);

̶       расчеты с помощью кредитных и дебитных карточек.

По безналичным расчетам:

̶       платежное поручение;

̶       платежное требование-поручение;

̶       инкассо;

̶       документарный аккредитив;

̶       расчеты чеками.

Все расчеты между хозяйствующими субъектами на сумму свыше 100000 руб. должны производиться только в безналичном порядке [36, c.7].

Кредитная карточка – платежно-расчетный документ, выдаваемый банками своим вкладчикам для оплаты приобретаемых ими товаров и услуг. Кредитные карточки активно используются в США и странах Западной Европы. Они представляют собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему номера или шифра, содержат образец его подписи и указание срока действия. Приобретая товар или желая получить наличные деньги, держатель карточки предъявляет ее компьютерному устройству магазина или банка, давая центральному компьютеру банка команду о немедленной оплате. Кредитные карточки применяются также и в Российской Федерации для обслуживания, как иностранных граждан, так и российских.

Дебитная карточка имеет магнитную полоску, на которой закодирован счет владельца карточки в банке. Банк выдает дебитную карточку только при депонировании средств на счете владельца. Дебитная карточка в отличие от кредитной не позволяет оплачивать покупки при отсутствии денег на счете покупателя.

Платежное требование –расчетный документ, содержащий требование продавца к покупателю оплатить на основании направленных ему асчетных и отгрузочных документов стоимость поставленного по договору товара. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Платежное поручение так же представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта.

Инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зачисляет средства на его счет в банке. Обычно применяется документарное инкассо, то есть поручение продавца банку получить от покупателя платеж против товарных документов с последующим перечислением сумм платежа. При документарном инкассо движение финансовых документов сопровождается движением коммерческих документов (счета, транспортные и страховые документы и пр.). В настоящее время инкассо применяется только в международных расчетах [36, c. 4].

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или предоставить такие полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Аккредитив бывает денежный и документарный [36, c. 8].

Денежный аккредитив — это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.

Документарный аккредитив – аккредитив, оплачиваемый при предъявлении соответствующих документов, например, товарный аккредитив, оплачиваемый банком после предъявления товарораспорядительных документов.

Документарные аккредитивы бывают [36, c. 8]:

̶       отзывные;

̶       безотзывные;

̶       подтвержденные;

̶       неподтвержденные;